Analizy porównawcze: co nowego w transakcjach finansowych?

W ostatnim czasie na uwagę zasługuje interpretacja indywidualna (sygn.: 0111-KDIB1-3.4010.704.2024.1.JKU) dotycząca obowiązku aktualizacji analiz porównawczych dla transakcji finansowych, szczególnie tych związanych z pożyczkami udzielanymi przez podmioty powiązane.

Stan faktyczny

Wnioskodawca, polska spółka kapitałowa, zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem dotyczącym sytuacji, w której oprocentowanie pożyczek, ustalone na podstawie analizy porównawczej z 2019 roku, przestało mieścić się w rynkowym przedziale międzykwartylowym. Spółka miała wątpliwości, czy w takiej sytuacji powinna dostosować oprocentowanie, mimo że pierwotna analiza potwierdzała rynkowość transakcji w momencie jej zawarcia. W swoim wniosku, wnioskodawca zastanawiał się, czy konieczne jest dostosowanie oprocentowania pożyczek w przypadku, gdy zaktualizowana analiza porównawcza wskazuje na jego nierynkowość. Organ podatkowy odpowiedział, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. Zgodnie z interpretacją, jeśli aktualizacja analizy wykazuje, że oprocentowanie przestało być zgodne z zasadą ceny rynkowej, podatnik ma obowiązek dostosować warunki transakcji. Wskazano, że aktualizacja analiz porównawczych powinna być traktowana jako kluczowy element zapewniający zgodność z rynkowymi standardami.

Zgodność z zasadą ceny rynkowej

W kontekście cen transferowych, podatnicy muszą podejmować konkretne działania, aby zapewnić zgodność z zasadą ceny rynkowej. W przypadku transakcji finansowych, takich jak pożyczki, każda sytuacja wymaga indywidualnej analizy. Choć organ podatkowy wskazuje na konieczność dostosowywania oprocentowania w sytuacji, gdy aktualizacja analizy porównawczej wykazuje nierynkowość, warto zauważyć, że transakcje finansowe mają swoje specyficzne uwarunkowania.

W praktyce rynkowej, instytucje finansowe, takie jak banki, często nie dokonują korekt oprocentowania w trakcie trwania umowy, co może sugerować, że podobne podejście powinno być stosowane w przypadku transakcji między podmiotami powiązanymi. Niemniej jednak, zgodnie z interpretacją, podatnicy są zobowiązani do dostosowywania warunków transakcji w przypadku istotnych zmian otoczenia ekonomicznego.

Warto również podkreślić, że aktualizacja analiz porównawczych nie powinna być postrzegana jedynie jako obowiązek formalny, ale jako element zarządzania ryzykiem podatkowym. W sytuacji, gdy zaktualizowana analiza wykazuje, że oprocentowanie pożyczek odbiega od rynkowych standardów, podatnik powinien rozważyć dostosowanie warunków transakcji, aby uniknąć potencjalnych konsekwencji podatkowych.

Podsumowując, interpretacja dotycząca obowiązku aktualizacji analiz porównawczych dla transakcji finansowych podkreśla znaczenie zgodności z zasadą ceny rynkowej. Podatnicy powinni być świadomi, że każda transakcja wymaga indywidualnej analizy, a początek roku to odpowiedni czas na przegląd i ewentualne dostosowanie warunków transakcji.

Współautor: Damian Czarniewski, manager w zespole Transfer Pricing w EY Polska