Naszym celem jest budowanie lepiej funkcjonującego świata - poprzez wspieranie klientów, pracowników i społeczeństwa w tworzeniu trwałych wartości - oraz budowanie zaufania na rynkach kapitałowych.
EY w Polsce to ponad 5000 specjalistów pracujących w 7 miastach: w Warszawie, Gdańsku, Katowicach, Krakowie, Łodzi, Poznaniu i Wrocławiu oraz w Centrum Usług Wspólnych EY.
Zagadnienia z obszaru ESG wciąż są wysoko na agendzie regulatorów oraz podmiotów sektora finansowego. Rok 2023 będzie kolejnym okresem przejściowym w zakresie ujawnień taksonomicznych dla banków, a jednocześnie również pierwszym okresem dla ujawnień ESG w ramach filara III oraz szczególnych ujawnień z zakresu SFDR.
W 2023 roku instytucje kredytowe opublikują po raz pierwszy informacje w zakresie zarządzania ryzykami ESG w prowadzonej działalności – w ramach raportów adekwatności kapitałowej Filara III. Implementacyjny standard techniczny (EBA/ITS/2022/01) określający szczegółowo zakres ujawnień został już przyjęty przez EBA i przekazany Komisji Europejskiej do zatwierdzenia. Formalnie będzie obowiązywał po publikacji w dzienniku urzędowym Unii Europejskiej. Przewiduje 10 wzorów ujawnień, z których część jest obligatoryjna już w raportach za 2022 rok publikowanych przez banki na początku 2023 r.
Filar III ESG – co powinno zostać ujawnione w raportach za 2022 rok, a co w dalszej perspektywie
Nr wzoru
Temat formularza
Szczegółowe informacje
Obowiązuje w okresie przejściowym?
Data obowiązywania w pełni
Wzór 1
Księga bankowa - Ryzyko klimatu - ryzyko przejścia: Jakość ekspozycji w podziale na sektory.
Ekspozycje podzielone wg sektorów, w tym ekspozycje obsługiwane i nieobsługiwane, ekspozycje w stage 2, ekspozycje wobec podmiotów wyłączonych z unijnych wskaźników referencyjnych dostosowanych do porozumienia paryskiego, ekspozycję zrównoważone środowisko, przedziały terminów zapadalności, itd.
Wyzwanie: Szacowanie poziomu finansowania emisji GHG
Tak, z wyłączeniem kolumn c (CCM), k-1 dotyczących emisji GHG
Wartość godziwa ekspozycji wobec każdego z sektorów wymienionych we wzorze: Względne emisje CO2 dla ekspozycji według sektorów, wyrażone jako miernik właściwy dla każdego sektora zgodnie ze wskazanym szablonem; Odchylenie od Scenariusza Zrównoważonego Rozwoju Międzynarodowej Agencji Energetycznej (IEA)
Należy ujawnić opis metodologii szacowania i źródeł danych (jeśli doytyczy banku)
Raport wg stanu na 30 czerwca 2024 roku
Wzór 4
Ekspozycje w portfelu bankowym wobec firm najbardziej obciążonych emisją dwutlenku węgla.
Ekspozycje wobec 20 największych emitentów GHG na świecie
Tak, z wyłączeniem informacji na temat ekspozycji zrównoważonych środowiskowo
Pierwsze ujawnienie w raportach za 2023 rok
Wzór 5
Ekspozycje w portfelu bankowym narażone na ryzyko klimatu - ryzyko fizyczne.
Ekspozycje w podziale na sektory, w tym ekspozycje narażone na chroniczne skutki zmian klimatycznych, ekspozycję podatne na ostre zmiany klimatyczne, w tym również ekspozycje obsługiwane, Stage 2 oraz NPE
Wyzwanie: Identyfikacja ekspozycji narażonych na ryzyko fizyczne wg lokalizacji działalności kontrahenta
Tak
N/a
Wzór 6
Podsumowanie wskaźników: GAR
Informacje na temat wskaźnika GAR w odniesieniu do stanu (GAR stock) i w odniesieniu do przepływu (GAR flow).
Nie
Pierwsze ujawnienie w raportach za 2023 rok
Wzór 7
Aktywna na potrzeby kalkulacji wskaźnika Green Asset Ratio (GAR)
Wartość brutto ekspozycji w podziale na następujące cele środowiskowe: - Łagodzenie zmian; - Adaptacja do zmian klimatu.
Nie
Pierwsze ujawnienie w raportach za 2023 rok
Wzór 8
Green Asset Ratio (GAR) KPIs
Informacje na temat odsetka działalności instytucji (tj. wartości bilansowej brutto kredsytów i pożyczek, dłużnych papierów wartościowych i instrumentów kapitałowych w ich portfelu bankowym), które finansują działalność zrównoważoną środowiskowo
Nie
Pierwsze ujawnienie w raportach za 2023 rok
Wzór 9
Działania mitygujące: BTAR
Informacje na temat odsetka działalności podlegającej taksonomii i zgodnej z taksonomią uzupełnione o dane dla podmiotów, które nie mają obowiązków ujawnienia informacji zgodnie NFRD.
Wyzwania: Gromadzenie danych dla podmiotów, które nie podlegają pod ujawnienia NFDR
Nie
Pierwsze ujawnienie w raportach za czerwiec 2024
Wzór 10
Inne działania mitygujące ryzyko zmian klimatu
Informacje jakościowe na temat charakteru działań mitygujących z oznaczeniem rodzaju ryzyka klimatycznego, rodzaj kontrahenta i instrumentu finansowego
Dowiedz się, w jaki sposób zespół konsultantów ds. ryzyka EY może pomóc Twojej organizacji w radzeniu sobie z zakłóceniami i przekształcaniu ryzyka w przewagę konkurencyjną.
Oprócz ujawnień ESG w ramach Filara III w 2023 roku instytucje kredytowe opublikują po raz drugi informacje zgodnie z art. 8 Taksonomii (Rozporządzenie 2020/852) dotyczące kwalifikowalności do Taksonomii. Najbliższe ujawniania mają po raz pierwszy obejmować jednak również pozostałe 4 cele środowiskowe wskazane w Taksonomii, tj.:
zrównoważone wykorzystywanie i ochrona zasobów wodnych i morskich;
przejście na gospodarkę o obiegu zamkniętym;
zapobieganie zanieczyszczeniu i jego kontrola;
ochrona i odbudowa bioróżnorodności i ekosystemów.
Techniczne kryteria klasyfikacji działalności do wskazanych wyżej celów środowiskowych nie zostały jeszcze opublikowane w formie rozporządzenia, niemniej od marca 2022 roku znana jest propozycja platformy ds. zrównoważonego rozwoju w tym zakresie – szczegółowo omówiona w raporcie1 zawierającym zalecenia dotyczące technicznych kryteriów klasyfikacji dla czterech pozostałych celów środowiskowych Taksonomii UE.
Podmioty zobowiązane
Przedsiębiorstwo finansowe:
instytucje kredytowe,
firmy inwestycyjne,
zarządzający aktywami,
zakłady ubezpieczeń i reasekuracji
Przedsiębiorstwa niefinansowe
zobowiązane do ujawnienia informacji zgodnie z art. 19a oraz 29a Dyrektywy 2014/34/UE
Cele środowiskowe:
łagodzenie zmian klimatu,
adaptacja do zmian klimatu,
zrównoważone wykorzystywanie i ochrona zasobow wodnych i morskich,
przejście na gospodarkę o obiegu zamkniętym,
zapobieganie zanieczyszczeniu i jego kontrola,
ochrona i odbudowa bioróżnorodności i ekosystemów
Terminy i zakres ujawnień
Styczeń 2022 - ujawnienia wybranych informacji nt. aktywów ( w formie udziału procentowego aktywach ogółem) oraz informacje jakościowe - wyłącznie 2 pierwsze cele środowiskowe
Styczeń 2024 - kluczowe wskaźników KPI (tylko wybrane dla instytucji kredytowych) oraz informacje jakościowe - wszystkie cele środowiskowe
Styczeń 2026 - pełny zakres ujawnień wynikający z RTS 2021/2178 dla instytucji kredytowych
Wzory raportów
Szczegóły dotyczące zakresu ujawnianych informacji oraz wzory raportów ujawnieniowych określa Rozporządzenie Delegowanie Komisji UE 2021/2178 z dnia 6 lipca 2021r. uzupełniające rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 przez sprecyzowanie treści i prezentacji informacji dotyczących zrównoważonej środowiskowo działalności gospodarczej, które mają być ujawniane przez przedsiębiorstwa podlegające art.19a lub 29a dyrektywy 2013/34 UE, oraz określenie metody spełnieniaty tego obowiązku ujawniania informacji.
Oprócz ww. zagadnień, instytucje kredytowe, które są uczestnikami rynku finansowego w rozumieniu Rozporządzenia SFDR (Rozporządzenie 2019/2088) zmierzą się w 2023 roku po raz pierwszy z publikacją / ujawnieniem szczegółowych informacji dotyczących zrównoważonych inwestycji. W Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej opublikowane zostało bowiem Rozporządzenie Delegowane Komisji nr 2022/1288 opisujące szczegółowo treść, formę i sposób prezentacji informacji w odniesieniu do wskaźników zrównoważonego rozwoju i niekorzystnych skutków dla zrównoważonego rozwoju, a także określających treść i sposób prezentacji informacji w odniesieniu do promowania aspektów środowiskowych lub społecznych i celów dotyczących zrównoważonych inwestycji w dokumentach udostępnianych przed zawarciem umowy, na stronach internetowych i w sprawozdaniach okresowych2.
W programie działań na 2023 rok EBA wskazała pięć strategicznych priorytetów:
opracowanie, utrzymanie i proporcjonalność jednolitego zbioru przepisów,
ocena ryzyk w sektorze finansowym z wykorzystaniem narzędzi wspierających konwergencję nadzorczą, wzmocnienie danych o sektorze i jego podmiotach dla władz i dyscypliny rynkowej,
reagowanie na zagrożenia związane z ICT i wyzwania związane z finansami cyfrowymi,
rozwój i doskonalenie zasad postępowania - ochrony konsumentów,
praktyki AML-CFT oraz monitorowanie powiązanych ryzyk.
Celem EBA jest, aby w każdym z tych obszarów uwzględnić aspekty związane z ESG. W szczególności zadania i działania EBA bezpośrednio dotyczące ESG obejmują:
Kontynuację prac w zakresie ujawnień ESG w ramach Filara III (uwzględnienie innych ryzyk ESG - kolejnych celów środowiskowych, a także czynników społecznych i z zakresu ładu korporacyjnego);
Kontynuację prac w zakresie raportowania niefinansowego – w szczególności jako rola doradcza zakresie standardów CSRD (m.in. publikacja opinii a temat standardów raportowania zrównoważonego rozwoju w ramach CSRD, które powinny zostać wydane w 2023 roku) oraz ujawnień informacji przez instytucje kredytowe na podstawie art. 8 Taksonomii (m.in. publikacja wytycznych dotyczących wdrażania ujawnień informacji zgodnie z art. 8 Taksonomii);
Implementację rozwiązań w zakresie raportowania ostrożnościowego na podstawie ram CRRIII/CRDVI w obszarze ryzyk ESG;
Budowę narzędzi oceny ryzyka ESG w celu umożliwienia skutecznego monitorowania ryzyka ESG w sektorze bankowym i rozwoju zielonego rynku finansowego.
Podsumowanie
Jak widać wymogi odnośnie ujawnień ESG w ramach filara III, ujawnienia na podstawie art. 8 Taksonomii i ujawnienia SFDR to początek rozwijających się ram raportowania ESG przez instytucje kredytowe. Firmy muszą przygotowywać się do ujawniania i raportowania większej ilości informacji, jak również do uwzględnienia informacji ESG ujawnianych przez inne podmioty – klientów banków. Jednocześnie na horyzoncie pojawiają się kolejne ramy regulacyjne, jak choćby TNFD – Taskforce on Nature-related Financial Disclosures czy rozszerzenie taksonomii na cele społeczne, w przypadku której kluczowe obserwacje i rekomendacje zostały przedstawione w raporcie Platformy na rzecz Zrównoważonego Rozwoju „Final Report on Social Taxonomy, February 2022”.
Dowiedz się, w jaki sposób zespół konsultantów ds. ryzyka EY może pomóc Twojej organizacji w radzeniu sobie z zakłóceniami i przekształcaniu ryzyka w przewagę konkurencyjną.
