BEPS 2.0: Projekt polskiej ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym skierowany do prac parlamentarnych

W dniu 25 września br. na stronie Sejmu Rzeczpospolitej Polskiej opublikowana została aktualna wersja projektu polskiej ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym, wdrażającej unijną dyrektywę dotyczącą globalnych zasad przeciwdziałania erozji podstawy opodatkowania, w formie globalnego minimalnego podatku (zasady GloBE). Oznacza to, iż ukończony został etap prac rządowych nad projektem a rozpoczął się etap prac parlamentarnych.

Wersja projektu ustawy skierowana do prac parlamentarnych zachowała główne założenia projektu opublikowanego pierwotnie w dniu 25 kwietniu 2024 r. (podsumowanego w artykule opublikowanym 26 kwietnia 2024 r.: Projekt polskiej ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym ujrzał światło dzienne | EY Polska). W wyniku konsultacji publicznych oraz prac rządowych, wprowadzonych zostało kilka istotnych modyfikacji. W szczególności:

1. Sformułowany został katalog podatków kwalifikowanych, obejmujący:

• CIT pobierany na zasadach ogólnych;
• podatek u źródła;
• podatek od dochodu ze zbycia walut wirtualnych;
• podatek od zagranicznych jednostek kontrolowanych (CFC);
• podatek od przerzuconych dochodów;
• podatek dochodowy od przychodów z budynków;
• podatek minimalny (art. 24ca);
• podatek od kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP BOX);
• podatek od dochodów od niezrealizowanych zysków (exit tax).

2. W zakresie obliczenia krajowego podatku kwalifikowanego, usunięta została możliwość dokonania wyboru, w okresie przejściowym, standardu rachunkowości stosowanego przez jednostkę dominującą najwyższego szczebla na potrzeby sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania grupy.

3. Przesądzono, iż nie jest możliwe odliczenie od polskiego podatku należnego od dochodów uzyskiwanych za granicą (na podstawie art. 20 ustawy CIT) kwalifikowanego globalnego podatku wyrównawczego, kwalifikowanego krajowego podatku wyrównawczego oraz podatku pobieranego na podstawie kwalifikowanej zasady niedostatecznie opodatkowanych zysków (zagranicznych podatków wyrównawczych).

4. Obniżone zostały opłaty dotyczące opinii w sprawie opodatkowania wyrównawczego oraz opinii zabezpieczającej w sprawie opodatkowania wyrównawczego (tj. opłaty wstępnej za wydanie opinii w sprawie opodatkowania wyrównawczego z 25k PLN na 15k PLN oraz górnego pułapu opłaty głównej z 75k PLN na 50k PLN, a także opłaty za opinię zabezpieczającą w sprawie opodatkowania wyrównawczego ze 100k PLN na 65k PLN.)

Zgodnie z projektem, polskie przepisy mają zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2025 r., jednak podatnicy mogą zastosować przepisy retroaktywnie od 1 stycznia 2024 r. (na zasadzie dobrowolnego wyboru dokonanego przez grupę).