- Dania: interpretacja potwierdzająca, że działalność wspierająca nie stanowi zakładu stałego
W dniu 3 lutego 2023 r. Duńska Rada Podatkowa (DTB) opublikowała wiążące orzeczenie podatkowe SKM2023.58.SR analizujące czy pewne działania wspierające będą tworzyć stały zakład w Danii. Orzeczenie opiera się na przypadku, w którym podmiot zagraniczny założył kilka lat temu oddział w Danii w celu obsługi zadań administracyjnych związanych z wysyłką towarów za granicę. Do codziennych obowiązków oddziału należy zarządzanie zamówieniami, obsługa faktur dostawców, rozstrzyganie reklamacji i szkód transportowych, organizowanie opakowań zwrotnych, planowanie transportu oraz prowadzenie dokumentacji księgowej.
Podmiot zagraniczny zwrócił się do DTB w celu ustalenia, czy działalność oddziału stanowi zakład stały w Danii. Zdaniem DTB działalność oddziału nie stanowiła zakładu stałego, ponieważ miała charakter pomocniczy. DTB zauważył, że w Danii nie prowadzono żadnej działalności sprzedażowej, a obowiązki oddziału miały przede wszystkim charakter pomocniczy, związany z logistyką i transportem towarów. W związku z tym nie można uznać, że oddział prowadzi główną działalność podmiotu zagranicznego w Danii.
- Holandia: interpretacja podatkowa w sprawie PE i pracowników zdalnych
W dniu 21 lutego 2023 r. holenderski urząd skarbowy (DTA) wydał orzeczenie podatkowe dotyczące nieistnienia PE w odniesieniu do pracowników zdalnych.
Orzeczenie to dotyczy firmy nierezydenta działającej w sektorze usług, która zatrudniła trzech pracowników w Holandii w 2021 i 2022 roku. Pracownicy ci pracują w Holandii z osobistych preferencji. Spółka niebędąca rezydentem nie ma biura ani innej działalności w Holandii i nie pokrywa żadnych kosztów pracy w domu. Pracownicy nie mają ponadto (formalnego i/lub faktycznego) upoważnienia do zawierania umów w imieniu spółki nierezydenta.
W tym konkretnym przypadku DTA potwierdza, że chociaż trzej pracownicy wykonują pracę dla spółki nierezydenta w Holandii, ich domy nie były do dyspozycji spółki nierezydenta, a zatem nie było stałego miejsca prowadzenia działalności, a zatem nie należy uznać zakładu stałego. Orzeczenie stanowi ponadto, że w przypadku braku uprawnień do zawierania umów w imieniu spółki nierezydenta, nie uznaje się PE agenta zależnego, co jest zgodne z holenderską praktyką podatkową.
Potwierdzenie wydane przez DTA dotyczy tylko tego konkretnego podmiotu w oparciu o odpowiednie fakty i okoliczności dotyczące tej konkretnej sprawy.
- Hiszpania: Urząd Skarbowy orzeka, że magazyny podmiotu irlandzkiego stanowią stały zakład w Hiszpanii
W dniu 23 grudnia 2022 r. hiszpańska Generalna Dyrekcja Podatkowa (GDT) wydała interpretację podatkową V2612-22 analizującą, czy działalność w Hiszpanii podmiotu irlandzkiego stanowi zakład stały w Hiszpanii. Podmiot irlandzki prowadzi działalność w zakresie importu, magazynowania i dystrybucji towarów na terytorium Hiszpanii poprzez szereg pomieszczeń wynajmowanych swojej hiszpańskiej spółce zależnej. Hiszpańskiej spółce zależnej zleca się również działania logistyczne, podczas gdy irlandzki zleceniodawca zachowuje kierownictwo, nadzór i ryzyko związane z działalnością dystrybucyjną.
W przedmiotowej sprawie hiszpański GDT uznał, że nie jest możliwe rozdzielenie zestawu uzupełniających się działań dystrybucyjnych tworzących wspólną operację gospodarczą. Na tej podstawie GDT stwierdził, że kompleksowa działalność dystrybucyjna prowadzona w Hiszpanii nie powinna być uznawana za działalność przygotowawczą lub pomocniczą. Dzieje się tak dlatego, że podmiot irlandzki prowadzi w Hiszpanii spójną działalność gospodarczą, korzystając z magazynów, urzędów celnych i logistycznych oraz personelu samej spółki zależnej. W związku z tym GDT stwierdził, że podmiot irlandzki posiada w Hiszpanii stały zakład.
GDT zauważył, że takie podejście jest zgodne z hiszpańskim orzecznictwem dotyczącym tzw. doktryny "Complex Operative Establishment" (tj. doktryny podobnej do zasady antyfragmentacyjnej z Modelowej Konwencji Podatkowej OECD z 2017 r.). Ponadto interpretacja ta jest zgodna z zaleceniami zawartymi w raporcie końcowym BEPS Action 7 dotyczącymi analizy działalności gospodarczej PE jako całości, nawet rozszerzając taki PE na sytuacje, w których miejsce prowadzenia działalności należy do podmiotów powiązanych.
- Katar: zmiana opodatkowania zagranicznych zakładów stałych
W dniu 2 lutego 2023 roku Katar opublikował w Dzienniku Urzędowym zmiany do ustawy nr 24 z 2018 roku (ustawa o podatku dochodowym) za pomocą ustawy nr 11 z 2022 roku. Między innymi, jeśli podmiot będący rezydentem w Katarze ma stały zakład (PE) poza Katarem, wszelkie dochody przypisane do PE nie będą opodatkowane w Katarze. Zwolnienie to jest jednak uwarunkowane tym, że dochód podlega opodatkowaniu w obcym kraju, w którym znajduje się PE.
Zobacz więcej: PE Watch: Latest developments and trends, March 2023 (ey.com)
Wstecz
Dalej
