Filar II BEPS 2.0 - globalny podatek minimalny

Na forum OECD prowadzone są intensywne prace w zakresie tzw. Filaru II BEPS 2.0 mające na celu wprowadzenie rozwiązań zwiększających efektywne opodatkowanie największych grup kapitałowych.

Filar II BEPS 2.0 przewiduje zasady dotyczące wprowadzenia globalnego podatku minimalnego, zatwierdzonego przez ponad 130 jurysdykcji uczestniczących w tym projekcie. W przypadku państw członkowskich UE, implementacja reform uzgodnionych na forum OECD ma nastąpić w wyniku przyjęcia dyrektywy BEPS 2.0. W Polsce obecnie trwają prace nad projektem przepisów krajowych w celu wdrożenia dyrektywy – wstępny termin wejścia w życie tej reformy w Polsce to 2024 rok.

Zasady Filaru II przewidują wprowadzenie podatku wyrównawczego stanowiącego różnicę pomiędzy podatkiem efektywnie zapłaconym w danej jurysdykcji a podatkiem, jaki byłby należny przy zastosowaniu minimalnej stawki 15%. Obowiązek zapłaty podatku dla danej jurysdykcji powstanie wówczas, gdy efektywna stawka podatkowa (ETR) podmiotów z danej grupy w tej jurysdykcji będzie niższa niż 15%. Opodatkowaniem będą objęte podmioty należące do grup kapitałowych, których przychody globalne przekraczają 750 mln EUR rocznie.

Zasady Filaru II BEPS 2.0 w niektórych przypadkach mogą przejściowo dopuszczać wyłączenie części podstawy opodatkowania podatkiem wyrównawczym pomimo efektywnej stawki podatku poniżej 15% (tzw. substance-based carve-out) oraz okresy przejściowe.

Mając na uwadze powyższe, warto już teraz:

• przeprowadzić analizę konsekwencji wprowadzenia Filaru II BEPS 2.0, w tym w ustalić, czy dany podmiot podlega nowym zasadom (np. czy można zastosować wyłączenia) i ewentualnie jakie działania można podjąć w celu minimalizacji potencjalnych ryzyk podatkowych wynikających z planowanej regulacji, 
• wykonać kalkulację efektywnej stawki podatkowej dla potrzeb Filaru II BEPS 2.0 oraz dostosować proces raportowania danych podatkowych w ramach grupy do wymogów nowej regulacji.

Z kolei w przypadku podmiotów, które korzystają ze zwolnień lub ulg podatkowych, należy przeprowadzić szczegółową analizę wpływu zwolnień i ulg na opodatkowanie oraz wypracować optymalny plan dalszych skoordynowanych działań w ramach grupy międzynarodowej.

Autor tekstu: Michał Muszyński, Senior Manager Intl Tax and Tran Svcs, EY Polska