- OECD wydaje wytyczne administracyjne dla II filaru
W dniu 2 lutego 2023 roku Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju wydała Wytyczne administracyjne (wytyczne) dotyczące wdrożenia globalnego podatku minimalnego. Wytyczne dotyczą między innymi kwestii związanych ze stałymi zakładami (PE). Na przykład, wyjaśniają, że jeśli Główny Podmiot jest uważany za Podmiot Wykluczony, to wszystkie jego działania, w tym te wykonywane przez należące do niego stałe zakłady, są wyłączone z zasad globalnej erozji bazy (GloBE).
Kolejnym poruszonym tematem jest obliczanie kwalifikowanego krajowego minimalnego podatku wyrównawczego (QDMTT). Zgodnie z wytycznymi, jurysdykcja z systemem opodatkowanego oddziału musi wyłączyć dochód lub stratę zagranicznego zakładu stałego z dochodu, lub straty podmiotu głównego przy obliczaniu QDMTT. Ponadto QDMTT nie będzie zawierał podatków zapłaconych przez Główny Podmiot, które można przypisać do zakładu stałego. We wskazówkach zauważono, że Inclusive Framework rozważy dostarczenie dalszych wskazówek dotyczących alokacji dochodu do zakładu stałego w ramach QDMTT w szczególnych okolicznościach (np. w odniesieniu do bezpaństwowych zakładów stałych).
- Indie: Sąd orzeka, że serwery nie stanowią PE
W dniu 3 stycznia 2023 roku Income Tax Appellate Tribunal (ITAT) z New Delhi wydał wyrok w sprawie ITA No. 7354/Del/2017. W przedmiotowej sprawie analizowano czy świadczenie usług internetowych przez nierezydenta stanowi PE w Indiach. W niniejszej sprawie nierezydent wykorzystuje serwery komputerowe w Stanach Zjednoczonych do marketingu i dostarczania produktów i usług związanych z podróżami indyjskim liniom lotniczym.
Organy podatkowe twierdziły, że terminale komputerowe klientów indyjskich stanowiły zasadniczą część głównego systemu rezerwacji biletów przedsiębiorstwa niebędącego rezydentem i dlatego oceniają istnienie zakładu stałego. ITAT zgodził się jednak z postanowieniem komisarza ds. odwołań od podatku dochodowego (CIT(A)) stwierdzając, że nierezydent nie posiadał stałego miejsca prowadzenia działalności w Indiach, ponieważ nierezydent nie zainstalował żadnego sprzętu u klientów.
- Wielka Brytania: Raport dotyczący skutków podatkowych pracy hybrydowej i zdalnej
W dniu 20 grudnia 2022 roku Biuro Uproszczeń Podatkowych (OTS) opublikowało raport "Hybrid and distance working report: exploring the tax implications of changing working practices". OTS udziela niezależnych porad rządowi Zjednoczonego Królestwa (UK) w zakresie upraszczania systemu podatkowego, aby ułatwić życie podatnikom.
Raport koncentruje się na trendzie polegającym na umożliwieniu pracownikom tymczasowej lub stałej pracy za granicą przy jednoczesnym zatrudnieniu przez brytyjskie przedsiębiorstwa. Przedsiębiorstwa wyrażały głównie obawy dotyczące potencjalnych skutków podatkowych, takich jak tworzenie zakładu stałego. Zasugerowały one, że zapewnienie ulg lub "bezpiecznej listy" jurysdykcji może pomóc w przypadku pobytów krótkoterminowych i poprosiły o wyjaśnienie definicji stałego zakładu dla Home Office. Przedsiębiorstwa zasugerowały również wskazówki dotyczące "safe harbor" w celu uproszczenia konsekwencji wynikających z przestrzegania przepisów dotyczących cen transferowych.
Zobacz więcej: PE Watch: Latest developments and trends, February 2023 (ey.com)
PE Watch: Przegląd najważniejszych wydarzeń z 2022 roku
Raport EY "PE Watch: przegląd 2022" jest już dostępny.
Jako fundamentalne pojęcie w określaniu zobowiązań podatkowych przedsiębiorstw wielonarodowych (MNE) działających w zagranicznych jurysdykcjach, zrozumienie zawiłości PE jest kluczowe dla firm chcących poruszać się w globalnym środowisku podatkowym. W związku z tym, że globalizacja w dalszym ciągu kształtuje krajobraz biznesowy, nie można przecenić znaczenia zrozumienia niuansów związanych z PE. Koncepcja ta, która ewoluowała przez lata, określa, czy spółka jest obecna w danej jurysdykcji, a także jest kluczowa dla podziału praw podatkowych pomiędzy krajami.
Jeśli chodzi o przyszłość koncepcji PE, to prawdopodobnie będzie ona nadal ewoluować w odpowiedzi na zmiany w sposobie funkcjonowania przedsiębiorstw i rosnącą globalizację gospodarki. Na przykład rozwój technologii cyfrowych i coraz częstsze wykorzystywanie Internetu do prowadzenia działalności gospodarczej może prowadzić do opracowania nowych zasad lub interpretacji istniejących zasad związanych z PE. Ważne jest, aby firmy były na bieżąco z rozwojem sytuacji w zakresie PE, ponieważ nieprzestrzeganie zasad związanych z PE może skutkować znaczącymi konsekwencjami podatkowymi. Celem PE Watch jest dostarczenie Państwu cennych spostrzeżeń i praktycznych wskazówek dotyczących funduszy private equity.
Zobacz więcej: PE Watch: 2022 in review (ey.com)
Wstecz
Dalej
