- Argentyna: Urząd Skarbowy przedłuża zawieszenie reżimu obowiązkowego ujawniania informacji
Uchwała ogólna nr 5278/2022 zawiesza system obowiązkowego ujawniania informacji na dodatkowe 60 dni kalendarzowych, począwszy od 31 października 2022 r.
W dniu 1 listopada 2022 r. argentyński Urząd Podatkowy (AFIP) opublikował w Dzienniku Urzędowym Ogólną Rezolucję nr 5278/2022 (Rezolucja) przedłużającą zawieszenie systemu obowiązkowego ujawniania informacji wprowadzonego Ogólną Rezolucją nr 4838/2020 (Rezolucja 4838) o dodatkowe 60 dni kalendarzowych.
Zobacz więcej: Argentine Tax Authority extends suspension of mandatory disclosure regime (ey.com)
- OECD: publikacja wyników piątej wzajemnej oceny działania 13 BEPS i aktualizacja wytycznych CbCR
Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) opublikowała kompilację wyników piątej corocznej wzajemnej oceny minimalnego standardu dotyczącego działania 13 projektu Base Erosion and Profit Shifting (BEPS).
W kompilacji wyników wzajemnej oceny podkreślono powszechne wdrożenie na całym świecie wymogów dotyczących raportowania według krajów (CbCR) oraz zwiększoną wymianę danych podatkowych i finansowych między organami podatkowymi.
OECD zaktualizowała i wydała również swoje wytyczne w sprawie wdrażania raportowania według krajów.
Podatnicy powinni uwzględnić aktualizacje wytycznych OECD w swoich procesach zgodności i raportowania oraz powinni nadal monitorować, jak jurysdykcje wdrażają te aktualizacje.
Zobacz więcej: OECD releases outcomes of fifth peer review on BEPS Action 13 and updates CbCR guidance (ey.com)
- Zjednoczone Emiraty Arabskie: Rezolucja w sprawie rezydencji podatkowej
ZEA wydały Rezolucję Gabinetu nr (85) z 2022 r. w sprawie określenia rezydencji podatkowej, która wejdzie w życie 1 marca 2023 r.
Rezolucja Gabinetu nr (85) z 2022 r. wprowadziła zestaw zasad określających, czy dana osoba może być uznana za rezydenta podatkowego ZEA. Zasady te obejmują zarówno osoby fizyczne, jak i prawne. Wprowadzono szczegółowe zasady dotyczące pojęcia rezydencji podatkowej w kontekście traktatowym.
Zobacz więcej: UAE issues resolution on tax residency (ey.com)
- Hongkong: projekt ustawy mający na celu udoskonalenie systemu zwolnień z dochodów pochodzących ze źródeł zagranicznych
Rząd Hongkongu wprowadził projekt ustawy o proponowanym udoskonaleniu systemu zwolnień z dochodów pochodzących ze źródeł zagranicznych (FSIE) (Ustawa), który ma obowiązywać od 1 stycznia 2023 r. Proponowane zmiany dotyczą zwolnienia podatkowego niektórych dochodów pasywnych pochodzących z zagranicy, które będą podlegały dodatkowym wymogom dotyczącym treści ekonomicznej, udziału i powiązania. Przepisy zawarte w projekcie ustawy są zasadniczo spójne z ramami zaproponowanymi w pierwotnych konsultacjach, ale w istocie z kilkoma pozytywnymi ulepszeniami. Projekt ustawy jest obecnie rozpatrywany przez Radę Legislacyjną Hongkongu i oczekuje się, że wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2023 r., jednak bez możliwości przedłużenia okresu obowiązywania.
Przedsiębiorstwa wielonarodowe (MNE) powinny dokonać przeglądu swoich struktur holdingowych, finansowych i własności intelektualnej (IP) w Hongkongu w celu oceny implikacji podatkowych.
Zobacz więcej: Hong Kong introduces bill to refine its foreign source income exemption regime (ey.com)
- USA: IRS rozważy częstsze stosowanie doktryny substancji ekonomicznej i związanych z nią kar w audytach cen transferowych
Pełniący obowiązki komisarza wydziału ds. dużych przedsiębiorstw i spraw międzynarodowych amerykańskiego urzędu skarbowego (IRS) stwierdził, że IRS rozważa zastosowanie kar wynikających z doktryny substancji ekonomicznej. Po zmianie polityki, IRS wymaga jedynie zgody przełożonego, a nie zgody kierownictwa, aby dochodzić treści ekonomicznych i kar związanych z substancją ekonomiczną.
Podatnicy mogą być w stanie uniknąć niektórych kar poprzez powiadomienie IRS o dodatkowym należnym podatku w ramach procesu opisanego w Revenue Procedure 2022-39.
Zgodnie z artykułem z 16 listopada 2022 r. w Tax Notes,1 Holly Paz, p.o. Komisarza Oddziału Large Business and International (LB&I) IRS poinformowała Sekcję Podatkową American Bar Association (podczas konferencji podatkowej w Filadelfii), że IRS będzie częściej rozważać, czy doktryna substancji ekonomicznej ma zastosowanie w audytach cen transferowych.
Doktryna substancji gospodarczej, która jest skodyfikowana w Internal Revenue Code2 Section 7701(o), zakłada, że transakcja ma substancję gospodarczą tylko wtedy, gdy:
(i) transakcja ma znaczący wpływ ekonomiczny inny niż skutki w zakresie federalnego podatku dochodowego; oraz
(ii) podatnik ma istotny cel zawarcia transakcji inny niż dla celów federalnego podatku dochodowego.
Jeżeli transakcja cen transferowych nie ma substancji ekonomicznej, IRS może zastosować 20% karę zgodnie z sekcją 6662(b)(6) lub 40% karę zgodnie z sekcją 6662(i). IRS powiedział wcześniej, że planuje częściej dochodzić kar w sprawach dotyczących cen transferowych (zob. EY Global Tax Alert, US IRS official reemphasizes IRS focus on penalties in transfer pricing cases, z dnia 23 września 2022 r.).
Zobacz więcej: US IRS will consider applying the economic substance doctrine and related penalties more frequently in transfer pricing audits (ey.com)
Wstecz
Dalej
