Co nowego w PE – miesięczne podsumowanie

• UE: Odliczanie strat przez PE

W dniu 22 września 2022 roku Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) wydał orzeczenie w sprawie C-538/20. W tej sprawie podmiot niemiecki posiadający stały zakład w Wielkiej Brytanii poniósł straty, które nie mogły być odliczone w Niemczech, ponieważ stosowna umowa podatkowa między tymi państwami zawiera metodę wyłączenia w celu wyeliminowania podwójnego opodatkowania. Sąd w Niemczech zwrócił się do TSUE o wyjaśnienie, czy przepisy dotyczące możliwości odliczenia tzw. strat końcowych z zakładu stałego są zgodne ze swobodą przedsiębiorczości.

TSUE uznał, że niemieckie przepisy dotyczące możliwości odliczenia strat z zakładu stałego nie ograniczają swobody przedsiębiorczości. Zdaniem TSUE, sytuacja zagranicznego stałego zakładu w Wielkiej Brytanii nie jest obiektywnie porównywalna z sytuacją krajowego zakładu stałego z siedzibą w Niemczech. Wynika to z faktu, że straty poniesione przez stały zakład w Wielkiej Brytanii są wyłączone z podstawy opodatkowania w Niemczech na mocy odpowiedniej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, podczas gdy w scenariuszu krajowym nie miałoby to miejsca.

• Finlandia: Aktualizacja wytycznych dotyczących PE

W dniu 25 sierpnia 2022 r. fińska administracja podatkowa zaktualizowała wytyczne dotyczące stałego zakładu (PE). Aktualizacja ta odzwierciedla między innymi decyzję Naczelnego Sądu Administracyjnego KHO 2021:171. W niniejszej sprawie Naczelny Sąd Administracyjny uznał, że promocja produktów nie może być uznana za część podstawowej działalności spółki. Zgodnie z decyzją, mimo że sprzedaż stanowi część podstawowej działalności, może ona również pełnić funkcje pomocnicze, takie jak marketing poprzez promocję produktu.

W związku z tym zaktualizowane wytyczne stanowią, że działania sprzedażowe można również uznać za przygotowawcze lub pomocnicze w sytuacji, gdy pracownicy przedsiębiorstwa zagranicznego prezentują produkty przedsiębiorstwa jedynie w Finlandii, nie uczestnicząc w żaden sposób w rzeczywistej sprzedaży.

• Irlandia: Wytyczne dotyczące przypisania zysków do oddziału

W dniu 7 września 2022 r. irlandzki urząd skarbowy wydał podręcznik podatkowy i celny w sprawie przypisywania zysków do oddziału/PE. Celem niniejszego podręcznika jest przedstawienie przeglądu i wytycznych w odniesieniu do nowo wprowadzonego zatwierdzonego podejścia OECD, które ma zastosowanie do lat podatkowych rozpoczynających się 1 stycznia 2022 r. lub później.

Podręcznik stanowi, że przypisanie zysków do oddziału wynika z art. 7 ust. 2 Modelowej Konwencji Podatkowej OECD i ma zastosowanie niezależnie od tego, czy Irlandia i dane państwo zawarły umowę podatkową. Na mocy tego przepisu oddział jest postrzegany jako odrębna spółka niezależna od spółki, której jest częścią. Hipoteza ta uwzględnia pełnione funkcje, wykorzystywane aktywa i ryzyko ponoszone przez spółkę (której oddział jest częścią), poprzez oddział i inne części firmy.

Podręcznik wymienia między innymi odpowiednie rejestry oddziałów, które należy udostępnić, wymagania dotyczące zgodności i kary za nieprzestrzeganie przepisów.

• Turcja: Biuro łącznikowe nie tworzy PE

Niedawno turecka administracja skarbowa wydała interpretację podatkową dotyczącą regionalnych centrów zarządzania. Te Regionalne Centra Zarządzania zapewniają między innymi działania związane ze strategiami inwestycyjnymi i zarządczymi, planowaniem, promocją, sprzedażą, obsługą posprzedażową, zarządzaniem marką, zarządzaniem finansami, wsparciem technicznym, badaniami i rozwojem oraz zamówieniami zewnętrznymi.

W interpretacji indywidualnej wyjaśniono, że biuro łącznikowe nie będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, a zatem nie będzie stanowić PE, jeżeli posiada licencję na prowadzenie działalności jako regionalne centrum zarządzania. Pod warunkiem, że biuro łącznikowe nie angażuje się w działalność komercyjną, tudzież jakąkolwiek inną działalność generującą dochód lub działalność inną niż dozwolona w jego licencji. Jeżeli powyższe warunki nie zostaną spełnione, takie biura łącznikowe będą musiały zostać zarejestrowane jako podatnik będący osobą prawną.

Zobacz więcej: https://globaltaxnews.ey.com/news/2022-5974-pe-watch-latest-developments-and-trends-october-2022