- Dania: Kierownik sprzedaży nie kreuje PE w Danii
W dniu 6 lipca 2022 r. Duńska Rada Podatkowa (DTB) opublikowała wiążącą interpretację indywidualną prawa podatkowego SKM2022.357.SR. W tym orzeczeniu DTB analizuje, czy kierownik sprzedaży z siedzibą w Danii doprowadziłby do utworzenia PE w Danii.
Duńska spółka zależna niemieckiej spółki zatrudnia kierownika sprzedaży (obywatela i rezydenta Danii) w celu rozwoju działalności / wdrożenia określonych produktów (obsługiwanych przez niemiecką firmę) w regionie nordyckim. Rola kierownika sprzedaży obejmuje badania rynku, nawiązywanie kontaktu z klientami, prezentację produktów i usług oraz zarządzanie projektami. Kierownik sprzedaży nie jest upoważniony do negocjowania cen, zawierania umów lub w inny sposób podejmowania zobowiązań prawnych w imieniu niemieckiej firmy. Zasadniczo koszty pracownika ponosi duńska spółka zależna, u której zatrudniony jest kierownik sprzedaży. Koszty związane z czynnościami wykonywanymi przez pracownika w Danii są następnie fakturowane na podmiot niemiecki.
Podatnik jest zdania, że w Danii nie ma stałego miejsca prowadzenia działalności dla niemieckiej spółki, ponieważ pracownik nie posiada stałej powierzchni biurowej dostępnej w duńskiej spółce zależnej. Co więcej, pracownik pracuje przede wszystkim z domu, gdy nie odwiedza klientów. Zgodnie z DTB kierownik sprzedaży nie może być uważany za niezależnego agenta, w związku z czym dokonano oceny zasady PE Agencyjnego. DTB zauważa, że PE Agencyjne można ustalić wtedy, gdy pracownik odgrywa główną rolę prowadzącą do zawarcia umów. DTB jest zdania, że pracownik pełni funkcję marketingową, a nie sprzedażową. Dzieje się tak dlatego, że pracownik po prostu reklamuje produkty niemieckiej firmy, ale nie uczestniczy w żadnych negocjacjach z klientami. W konsekwencji DBT nie uznał za konieczne ustalenie, czy funkcje kierownika sprzedaży mają charakter przygotowawczy lub pomocniczy.
W związku z powyższym DTB stwierdził, że pracownik pracujący w Danii nie utworzy PE dla spółki niemieckiej.
- Wielka Brytania: projekty aktów prawnych w ramach drugiego filaru
W dniu 20 lipca 2022 r. rząd Wielkiej Brytanii opublikował projekt ustawy o "wprowadzeniu nowego wielonarodowego podatku wyrównawczego" zainspirowany globalnymi zasadami modelowymi dotyczącymi erozji bazy podatkowej (GloBE). W brytyjskim projekcie prawnym zauważono między innymi, że PE wchodzi w zakres wielonarodowych przepisów dotyczących podatku wyrównawczego, jeżeli siedziba główna jest częścią wielonarodowej grupy podlegającej tym zasadom.
Podobnie jak w przypadku zasad modelowych GloBE, brytyjski projekt definicji "PE" ma cztery scenariusze. Jednak w przeciwieństwie do zasad modelowych GloBE, brytyjski projekt ustawy nie zawiera odniesienia do "uznanego miejsca prowadzenia działalności". Ponadto projekt przepisów rządu Wielkiej Brytanii zawiera szczegółowe przepisy mające zastosowanie do zysków bazowych PE oraz dostosowania mające zastosowanie wyłącznie do PE.
- Holandia: Nowy dekret w sprawie przypisywania zysków PE
W dniu 1 lipca 2022 r. Holandia opublikowała nowy dekret dotyczący przypisywania zysków PE. Nowy dekret odzwierciedla zalecenia projektu BEPS, w tym "dodatkowe wytyczne dotyczące przypisywania zysków PE" i zastępuje poprzedni dekret opublikowany w 2011 r.
Dekret potwierdza, że Holandia stosuje autoryzowane podejście OECD. Dekret określa również preferencje holenderskiego organu podatkowego (DTA) w odniesieniu do "podejścia do alokacji kapitału" (tj. PE ma taki sam rating kredytowy podmiotu prawnego jako całości) w połączeniu z podejściem zamienności (tj. kosztami odsetek przydzielonymi proporcjonalnie do przydzielonego długu) w odniesieniu do alokacji kosztów odsetek do PE.
Jeśli chodzi o przypisanie zysków do PE w scenariuszu umowy podatkowej, dekret stwierdza, że mający zastosowanie artykuł umowy podatkowej jest w tej kwestii istotny. Jeżeli jednak umowa podatkowa nie jest zgodna z najnowszą wersją Modelowej Konwencji OECD (OECD MTC), traktat należy interpretować w taki sposób, aby osiągnąć wynik jak najbardziej zbliżony do zasady ceny rynkowej. Z drugiej strony, w sytuacjach niezwiązanych z umowami podatkowymi należy wziąć pod uwagę najnowszy tekst art. 7 modelowego podatku OECD. Jednocześnie DTA może odstąpić od tych podejść, jeżeli różne interpretacje zasady ceny rynkowej doprowadzą do nieopodatkowania.
Dekret ustala również przypisanie zysków agentowi zależnemu PE. Zgodnie z dekretem nie ma powodu, aby część zysku przeznaczać na agenta zależnego PE, jeżeli agent otrzymuje wynagrodzenie na warunkach rynkowych za prowadzenie swojej działalności.
Dekret wszedł w życie z dniem 2 lipca 2022 r.
Zobacz więcej: PE Watch: Latest developments and trends, August 2022 (ey.com)
Wstecz
Dalej
