- Luksemburg: Urząd Skarbowy wydaje wytyczne dotyczące środka obronnego związanego z jurysdykcjami niewspółpracującymi notowanymi na giełdzie w UE
Począwszy od marca 2021 r., Luksemburg stosuje środek obronny w stosunku do krajów wymienionych w załączniku I do listy Unii Europejskiej (UE) dotyczącej jurysdykcji niewspółpracujących dla celów podatkowych (lista UE). W określonych okolicznościach odmawia się odliczenia odsetek i należności licencyjnych należnych od luksemburskich podatników korporacyjnych przedsiębiorstwom powiązanym, które są korporacjami mającymi siedzibę w jurysdykcji znajdującej się w załączniku I listy UE, chyba że podatnik udowodni, że transakcja, która powoduje takie wydatki, jest wykorzystywana z ważnych powodów biznesowych, które odzwierciedlają rzeczywistość gospodarczą.
Luksemburski Urząd Skarbowy wydał obecnie zaktualizowany okólnik ("Wytyczne") zawierający dalsze wskazówki dotyczące stosowania tego środka.
Zobacz więcej: Luxembourg Tax Authority issues guidance on defensive measure related to EU-listed non-cooperative jurisdictions (ey.com)
- Wielka Brytania opóźnia wdrożenie II Filaru OECD do okresów rozliczeniowych rozpoczynających się 31 grudnia 2023 r. lub później
W dniu 14 czerwca 2022 r., Sekretarz Finansowy Skarbu Zjednoczonego Królestwa (FST) wystoxował list przedstawiający aktualizację prac nad wdrożeniem zasad II Filaru OECD w Wielkiej Brytanii oraz to, czego można się spodziewać w nadchodzących miesiącach.
Zakończyły się już brytyjskie konsultacje dotyczące sposobu wdrożenia zasad II filaru do ustawodawstwa krajowego. W ramach konsultacji otrzymano ponad 50 odpowiedzi, a rząd brytyjski pracuje obecnie nad projektem ustawy, który zostanie opublikowany latem tego roku. W trakcie tych działań będzie on nadal angażował się w ramy wdrażania OECD.
W liście od brytyjskiego FST zauważono, że jedną z kwestii poruszonych najbardziej konsekwentnie i zdecydowanie w odpowiedziach na konsultacje była potrzeba wystarczającego czasu na wprowadzenie przepisów w życie w Wielkiej Brytanii. Respondenci wskazywali na złożoność przepisów, fakt, że nadal istnieją ważne kwestie polityczne i administracyjne omawiane w ramach wdrażania OECD, a także na potrzebę podjęcia przez przedsiębiorstwa działań i stworzenia systemów, które pozwolą im zapewnić zgodność z przepisami.
Zgodnie z tym, respondenci zauważyli, że dążenie do wdrożenia zasad od wiosny 2023 r., przed prawdopodobną datą wdrożenia w innych krajach, zagroziłoby długoterminowemu sukcesowi i trwałości systemu oraz postawiłoby przedsiębiorstwa brytyjskie w niekorzystnej sytuacji konkurencyjnej i administracyjnej. W rezultacie rząd brytyjski poinformował, że obok kolejnych etapów konsultacji potwierdzi latem, że brytyjskie przepisy dotyczące II filaru będą po raz pierwszy stosowane do okresów rozliczeniowych rozpoczynających się 31 grudnia 2023 r. lub później.
Nie podano żadnych dalszych informacji na temat terminu publikacji kolejnych kroków i/lub projektu przepisów ani wpływu na kolejne daty przyjęcia krajowego podatku minimalnego (DMT) i zasady niedostatecznie opodatkowanych płatności (UTPR), które pierwotnie zaplanowano na jakiś czas po wstępnym przyjęciu przepisów dotyczących włączenia dochodu (IIR).
Zobacz więcej: UK delays implementation of OECD Pillar Two to accounting periods beginning on or after 31 December 2023 (ey.com)
- Szwajcaria: Rada Federalna wydaje komunikat w sprawie poprawki konstytucyjnej dotyczącej wdrożenia BEPS 2.0
W dniu 23 czerwca 2022 r., szwajcarska Rada Federalna opublikowała dyspozycję obok proponowanej poprawki konstytucyjnej dla zbliżającej się implementacji BEPS 2.0 (Base Erosion and Profit Shifting) w Szwajcarii. Dyspozycja stanowi podstawę dla nadchodzących dyskusji parlamentarnych, których kulminacją będzie głosowanie publiczne, które prawdopodobnie odbędzie się w czerwcu 2023 r.
Zmiana konstytucji będzie stanowiła podstawę prawną do wprowadzenia I i II filaru do szwajcarskiego prawa wewnętrznego w ramach zwykłej procedury ustawodawczej. Ponadto, ze względu na pilny charakter wdrożenia, nowelizacja zawiera również przepis przejściowy umożliwiający wdrożenie II filaru w pierwszym etapie w drodze rozporządzeń tymczasowych. Prowadziłoby to do stosowania przepisów II filaru od 1 stycznia 2024 r.
Z materialnego punktu widzenia nowelizacja konstytucji odzwierciedla decyzję Rady Federalnej z dnia 12 stycznia 2022 r., w której postanowiono wprowadzić II filar poprzez wdrożenie Income Inclusion Rule (IIR), Reguły Nieopodatkowanych Płatności (UTPR), jak również krajowego podatku wyrównawczego (w formie kwalifikowanego krajowego minimalnego podatku wyrównawczego (QDMTT) zgodnie z Modelowymi Zasadami Filaru II) w celu zapewnienia 15% minimalnego poziomu opodatkowania w Szwajcarii dla przedsiębiorstw wielonarodowych objętych zakresem działania.
W wyniku informacji zwrotnych otrzymanych w trakcie procedury konsultacji publicznych, następujące aspekty zostały skorygowane w przesłanym i zaktualizowanym projekcie zmiany konstytucji:
Potencjalne dodatkowe wpływy wynikające z QDMT, IIR i UTPR będą dzielone między kantony i Federację, zamiast przypisywać całą kwotę kantonom, jak proponowano w konsultacjach publicznych. Podczas gdy kantony otrzymałyby 75% dodatkowych wpływów, Federacja byłaby uprawniona do pozostałych 25%. Zgodnie z przepisem przejściowym w konstytucji, kantony muszą odpowiednio uwzględnić miasta i gminy.
Dodatkowe wpływy, które trafiają do Federacji, są rozdysponowywane zgodnie ze zmianą konstytucji. Po dokonaniu dodatkowych wymaganych wpłat do krajowego systemu wyrównywania podatków, pozostałe wpływy powinny być wykorzystane na działania zwiększające atrakcyjność lokalizacji szwajcarskich przedsiębiorstw.
W odróżnieniu od propozycji konsultacyjnej, obecnie depesza wyraźnie przewiduje, że przy uchwalaniu rozporządzeń tymczasowych procedura legislacyjna powinna uwzględniać zasady wdrażania II filaru w krajach zagranicznych - np. w państwach członkowskich Unii Europejskiej (UE) i Stanach Zjednoczonych.
Federacja generalnie spodziewa się dodatkowych przychodów. Podkreślono jednak, że wszelkie szacunki są w tej chwili wysoce niepewne.
Z proceduralnego punktu widzenia II filar zostanie wprowadzony w pierwszym etapie za pomocą dwóch rozporządzeń. Pierwsze rozporządzenie będzie regulowało aspekty materialne, a drugie wszystkie aspekty proceduralne.
Zobacz więcej: Swiss Federal Council releases dispatch on constitutional amendment for BEPS 2.0 implementation in Switzerland (ey.com)
- Niemcy: Ministerstwo Finansów przedłuża termin składania wniosków o zwolnienie dla należności licencyjnych
W dniu 29 czerwca 2022 r. niemieckie Ministerstwo Finansów (MoF) opublikowało aktualizację wytycznych wydanych w dniach 11 lutego 2021 r. i 14 lipca 2021 r., dotyczących opodatkowania przez nierezydentów dochodów z tytułu należności licencyjnych i zysków kapitałowych związanych z prawami wyłącznie z tego powodu, że prawa te są zarejestrowane w publicznej niemieckiej księdze lub rejestrze.
Aktualizacja przedłuża datę graniczną i termin składania wniosków o zastosowanie zwolnienia retroaktywnego dla "wyraźnie" chronionych traktatowo należności licencyjnych i określa, że procedura ta ma zastosowanie do płatności dokonanych w przeszłości lub do 30 czerwca 2023 r. (przed zaktualizowanymi wskazówkami obowiązującą datą graniczną był 30 czerwca 2022 r.). Ponadto, termin na złożenie wniosku o zwolnienie, jako kluczowy wymóg dla tej procedury, został przesunięty również na 30 czerwca 2023 r.
Zobacz wiecej: German Ministry of Finance extends deadline for applications for retroactive exemption in “clear” treaty cases to 30 June 2023 (ey.com)
- Szwecja: Ministerstwo Finansów proponuje nową ustawę o podatku u źródła
W dniu 7 czerwca 2022 r., szwedzkie Ministerstwo Finansów opublikowało memorandum z propozycją nowej ustawy o podatku u źródła związanej z wypłatami dywidendy. Pierwsza propozycja została pierwotnie opublikowana 29 kwietnia 2020 r., ale proces legislacyjny został wstrzymany bez oficjalnego wyjaśnienia, prawdopodobnie z powodu COVID-19. Między pierwszą a drugą propozycją wprowadzono pewne zmiany, ale niniejszy Alert nie obejmuje tych zmian szczegółowo. Jeśli ustawa wejdzie w życie, będzie miała wpływ na podatek u źródła od dywidend.
Główne propozycje zawarte w memorandum to:
- Obecna ustawa o podatku u źródła (która reguluje podatek u źródła od dywidend) zostanie zastąpiona nową ustawą. Stawka podatku w wysokości 30% pozostanie niezmieniona.
- Zastosowanie będą miały dodatkowe wymogi dotyczące ulgi u źródła, zgodnie z którymi płatnik dywidend lub podmiot pobierający podatek u źródła będzie zobowiązany do przedstawienia indywidualnych informacji na temat każdego odbiorcy, aby odbiorcy mogli otrzymać obniżoną stawkę podatku u źródła, zamiast stosowanych obecnie danych zbiorczych.
- Koncepcja właściciela odsetek w szwedzkim prawie krajowym, która określa, kto jest zobowiązany do zapłaty podatku u źródła, zostanie zmieniona w celu lepszego dostosowania do koncepcji właściciela odsetek zawartej w modelowej konwencji podatkowej Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD).
- Wprowadzone zostaną nowe przepisy dotyczące przeciwdziałania unikaniu opodatkowania oraz przepisy mające potencjalny wpływ na pożyczanie papierów wartościowych.
- Zaktualizowano przepisy dotyczące podmiotów, które mogą być upoważnione do działania w charakterze podmiotów odpowiedzialnych za podatek u źródła (zwanych we wniosku "upoważnionymi pośrednikami").
- Zarówno odbiorcy jak i wypłacający dywidendy lub upoważnieni pośrednicy będą podlegać nowym obowiązkom sprawozdawczym.
- Termin przedawnienia dla wniosków o zwrot podatku u źródła zostanie przedłużony do końca szóstego roku po roku kalendarzowym, w którym kończy się dany rok obrotowy, co oznacza faktyczne przedłużenie z pięciu do sześciu lat.
- Przychód z odsetek powinien być obliczany od podatku u źródła, który został zwrócony.
- Projekt jest obecnie przedmiotem konsultacji społecznych, a okres konsultacji kończy się w dniu 7 października 2022 r. Jeśli propozycja zaowocuje projektem ustawy, który zostanie uchwalony przez parlament, główna część proponowanych przepisów ma wejść w życie 1 stycznia 2024 r. Proponuje się, aby rozporządzenie dotyczące upoważnionych pośredników (godkända mellanhänder) weszło w życie 1 lipca 2023 r.
Zobacz więcej: Swedish Ministry of Finance proposes new Withholding Tax Act (ey.com)
Wstecz
Dalej
