- Dania: Pracownicy pracujący z domu nie stanowią zakładu stałego w Danii
W dniu 1 kwietnia 2022 r. Duńska Rada Podatkowa (DTB) opublikowała wiążące orzeczenie podatkowe o sygn. SKM2022.166.SR analizujące, czy pracownik, który chce przenieść się do Danii i pracować zdalnie, stanowiłby w Danii stały zakład podatkowy. W tym przypadku, obywatel duński pracujący i mieszkający w Szwajcarii chciałby pracować w Danii z powodów osobistych. Pracownik ten pełni funkcję tymczasowego dyrektora finansowego i jest także członkiem zarządu. Dostarcza on danych finansowych, które Dyrektor Naczelny i Rada Dyrektorów mogą wykorzystać do podejmowania decyzji strategicznych. Pracownik planuje pracować w Szwajcarii przez trzy dni w tygodniu i dwa dni w tygodniu w Danii. Praca wykonywana w Szwajcarii nie będzie się znacząco różnić od pracy wykonywanej w Danii, a wszystkie zadania związane z zarządem będą realizowane w Szwajcarii.
DTB doszła do wniosku, że pracownik nie będzie stanowił PE dla szwajcarskiego pracodawcy. Wynika to z faktu, że pracownik nie będzie zaangażowany w działalność związaną ze sprzedażą, a jego rola będzie miała charakter wewnętrzny. Ponadto funkcje członka zarządu byłyby pełnione głównie w Szwajcarii.
W tym samym dniu DTB opublikowała również wiążącą interpretację podatkową o sygn. SKM2022.167.SR dotyczącą tego, czy dwóch pracowników norweskiej firmy, którzy chcą przenieść się do Danii i pracować z domu, utworzy w Danii stały zakład. Obaj pracownicy chcą przeprowadzić się do Danii z powodów osobistych i nie otrzymują żadnego wynagrodzenia za pracę z domu. Praca obu pracowników może być wykonywana z dowolnego miejsca i nie ma żadnego związku z klientami w Danii. Obaj pracownicy nie będą zaangażowani w żadne działania związane ze sprzedażą ani nie będą podpisywać żadnych umów w imieniu norweskiego pracodawcy. Ponadto norweskie przedsiębiorstwo nie prowadzi i nie planuje prowadzić działalności w Danii.
DTB stwierdziła, że obaj pracownicy nie będą stanowić zakładu stałego dla swojego norweskiego pracodawcy, ponieważ nie będą mieli stałego miejsca prowadzenia działalności w Danii. Wynika to z faktu, że działalność prowadzona z biura domowego obu pracowników nie przynosi korzyści pracodawcy norweskiemu, a decyzja o pracy z domu w Danii nigdy nie była wymagana przez tego pracodawcę.
- ZEA: Konsultacje społeczne w sprawie wprowadzenia podatku od osób prawnych
W dniu 28 kwietnia 2022 r. Ministerstwo Finansów Zjednoczonych Emiratów Arabskich opublikowało dokument dotyczący konsultacji społecznych w sprawie planowanego wprowadzenia podatku od osób prawnych w Zjednoczonych Emiratach Arabskich (ZAE). Emiraty zamierzają między innymi objąć podatkiem od osób prawnych zagraniczne osoby prawne, które posiadają w ZEA zakład stały lub uzyskują dochody pochodzące z ZEA. Koncepcja zakładu stałego w ramach proponowanego systemu podatku od osób prawnych została opracowana na podstawie art. 5 Modelowej konwencji podatkowej OECD (MTC OECD). Dokument przewiduje, że przedsiębiorstwa zagraniczne mające siedzibę w jurysdykcji, która zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania ze Zjednoczonymi Emiratami Arabskimi, mogą korzystać z Komentarzy do Modelowej konwencji podatkowej OECD przy ocenie, czy posiadają stały zakład w ZEA.
Dokument konsultacyjny przewiduje dwa testy działalności przy ocenie istnienia zakładu stałego: (i) test stałego miejsca prowadzenia działalności; oraz (ii) test zależnego agenta. Przedsiębiorstwo zagraniczne posiada stały zakład w ZEA, jeśli ma w ZEA "stałe miejsce", za pośrednictwem którego w całości lub częściowo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa zagranicznego. Działania prowadzone za pośrednictwem "stałego miejsca" w ZEA, które są uważane za działania o charakterze przygotowawczym lub pomocniczym, nie mogą stanowić zakładu stałego w ZEA. Ogólnie rzecz biorąc, działalność przygotowawcza lub pomocnicza to działalność wykonywana w celu przygotowania lub wsparcia istotnej działalności gospodarczej przedsiębiorstwa zagranicznego.
W przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności test agenta zależnego może zostać spełniony, jeżeli dana osoba działa w ZEA w imieniu przedsiębiorstwa zagranicznego i zwyczajowo wykonuje uprawnienia do zawierania umów w imieniu przedsiębiorstwa zagranicznego. Test ten nie byłby spełniony, gdyby daną osobę uznano za niezależnego agenta, tj. osoba ta nie pracuje wyłącznie dla zagranicznego przedsiębiorstwa i jest od niego rzeczywiście prawnie i ekonomicznie niezależna.
Ponadto ZEA pozwolą zarządzającym inwestycjami na świadczenie usług w zakresie zarządzania inwestycjami uznaniowymi na rzecz klientów zagranicznych bez konieczności tworzenia zakładu stałego w ZEA dla inwestora zagranicznego lub zagranicznego funduszu inwestycyjnego.
W dokumencie konsultacyjnym proponuje się również zasady dotyczące cen transferowych. ZEA będą przestrzegać zasady ceny rynkowej w odniesieniu do transakcji i ustaleń między powiązanymi stronami, w tym wewnętrznych transakcji między centralą a stałym zakładem.
- Irlandia: Obywatele Ukrainy pracujący zdalnie w Irlandii nie tworzą zakładu stałego
W dniu 14 kwietnia 2022 r. Irlandzki Urząd Podatkowy (Irish Revenue) opublikował eBrief nr 090/2 dotyczący opodatkowania obywateli Ukrainy pracujących zdalnie w Irlandii. Oprócz odrębnej ulgi dotyczącej dochodu z zatrudnienia, irlandzki urząd skarbowy nie będzie uwzględniał obecności, dla celów podatku dochodowego od osób prawnych, pracownika, dyrektora, usługodawcy lub agenta, który w sposób nieunikniony przebywa w Irlandii w wyniku obecnej wojny na Ukrainie. Ustępstwo to jest możliwe pod warunkiem, że pracownik, dyrektor, usługodawca lub agent nadal przebywałby w Ukrainie, gdyby nie tocząca się tam wojna.
Osoba fizyczna/firma powinna przechowywać zapisy, dokumenty lub inne dowody wskazujące na to, że dana osoba przybyła do Irlandii i wykonywała swoją pracę lub obowiązki w Irlandii w wyniku wojny w Ukrainie.
Ulga ta obowiązuje w roku podatkowym 2022.
Zobacz więcej: PE Watch: Latest developments and trends, May 2022 (ey.com)
Wstecz
Dalej
