Ważne informacje- Podatki międzynarodowe - Maj 2022
-
TEMAT MIESIĄCA: Ulga IP BOX - 5% podatku CIT zamiast 19%
Rekordowy poziom inflacji, podwyższanie stóp referencyjnych przez banki centralne, zwiększona aktywność organów podatkowych, pandemia i konflikty zbrojne, a także zagubienie spółek wśród coraz to nowych regulacji stanowią obecnie największe wyzwania dla firm.
Wiele firm znajduje się obecnie - przed zamknięciem roku finansowego 2021 – w sytuacji, w której można jeszcze skorzystać z wszelkich dostępnych możliwości, by poprawić swą sytuację ekonomiczną. W szczególności, warto rozważyć możliwość wdrożenia ulgi IP BOX, która pozwala na zastosowanie do części dochodu stawki podatku w wysokości 5% zamiast 19% - to mniej aż o 14 pp. To rozwiązanie, które cieszy się coraz większą popularnością wśród podatników.
W celu skorzystania z obniżonej stawki CIT, podatnik musi w ramach prowadzonej działalności B+R tworzyć, rozwijać lub ulepszać jedno ze wskazanych w ustawie praw własności intelektualnej, podlegających ochronie prawnej, np. patent czy prawa autorskie do programu komputerowego.
Główne wyzwania związane z wdrożeniem ulgi IP Box obejmują m.in.:
- Identyfikację kwalifikowanych aktywów własności intelektualnej spełniających określone kryteria dla potrzeb ulgi IP BOX (definicja, ochrona prawna, prawo własności, itd.).
- Potwierdzenie i koordynacja zależności pomiędzy ulgą IP BOX i ulgą B+R.
- Wybór metod z zakresu cen transferowych odpowiednich do zastosowania ulgi IP BOX.
- Ustalenie „dochodu kwalifikowanego”/ „kosztów kwalifikowanych” oraz odpowiadającego im wskaźnika nexus.
- Spełnienie koniecznych wymogów ustawowych w zakresie prowadzenia dokumentacji i ewidencji.
W świetle powyższego, warto już teraz przeprowadzić prace ukierunkowane na identyfikację i kwalifikację powstającej wartości intelektualnej (KPWI) w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, aby stworzyć proces umożliwiający korzystanie z preferencyjnego opodatkowania oraz zabezpieczyć pozycję podatkową w tym zakresie.
-
Ostatni miesiąc na decyzję o stosowaniu przepisów antyhybrydowych (ATAD II)
W zeznaniu za 2021 r. podatnicy po raz pierwszy zastosują przepisy anty-hybrydowe, które obowiązują w Polsce od 1 stycznia 2021 r. i są implementacją dyrektywy ATAD II. Do 30 czerwca 2022 r. został bowiem przedłużony termin na złożenie zeznania CIT-8, co wynika z rozporządzenia w sprawie przedłużenia terminów wykonania niektórych obowiązków w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, podpisanego przez Ministra Finansów w dniu 17 marca 2022 r. Celem implementacji dyrektywy ATAD II jest przeciwdziałanie wykorzystywaniu rozbieżności w klasyfikacji instrumentów hybrydowych, które skutkują podwójnym odliczeniem świadczenia lub odliczeniem bez rozpoznania korespondującego przychodu – zarówno na poziomie spółki polskiej, jak i na wyższych poziomach łańcucha płatności. Dla polskich spółek będących częścią międzynarodowych grup kapitałowych, przepisy mogą skutkować pozbawieniem prawa do kosztów podatkowych z tytułu np. odsetek, płatności za zakup towarów lub innych płatności - nawet wtedy, gdy do rozbieżności hybrydowej dochodzi nie w transakcji, w której polska spółka uczestniczy bezpośrednio, ale na innym poziomie łańcucha płatności, na który polska spółka nie ma wpływu, a nawet może nie mieć o nim pełnej wiedzy. W konsekwencji, wspomniane regulacje mogą spowodować konieczność pomniejszenia kosztów podatkowych, a w efekcie zwiększyć kwotę podatku do zapłaty.
Czas na przeprowadzenie weryfikacji i podjęcie decyzji został nieco wydłużony z uwagi na przesunięcie terminu rocznego rozliczenia CIT za 2021 r. Należy jednak wziąć pod uwagę istotny poziom skomplikowania nowych regulacji, a także konieczność analizy skutków podatkowych w innych jurysdykcjach. Nawet pomimo wydłużenia terminu na złożenie zeznania podatkowego, czasu na szczegółową analizę i uwzględnienie nowych, skomplikowanych przepisów w rozliczeniu podatkowym pozostało niewiele. Dlatego już teraz warto przeprowadzić odpowiedną weryfikację, która pozwoli członkom zarządu polskich spółek i osobom odpowiedzialnym za rozliczenia podatkowe upewnić się, że w razie kontroli organów podatkowych są w stanie wykazać swoją należytą staranność przy sprawdzaniu, czy przepisy anty-hybrydowe mają zastosowanie do płatności dokonywanych przez ich spółkę.
-
Zniesienie stanu epidemii wpłynie na część preferencji podatkowych od 1 czerwca 2022 r.
W dniu 16 maja przestał obowiązywać stan epidemii w Polsce. Pozostał jednak stan zagrożenia epidemicznego. Dla przedsiębiorców oznacza to zniesienie części preferencji podatkowych wprowadzonych w związku z epidemią Covid-19.
W szczególności, od 1 czerwca właściciele nieruchomości komercyjnych o wartości co najmniej 10 mln zł, jeżeli są one wynajmowane, wydzierżawiane lub oddane do używania na podstawie innej umowy o podobnym charakterze, będą zobowiązani rozliczać podatek od przychodów z budynków. Z końcem maja przestanie bowiem obowiązywać zwolnienie z tego podatku. Z końcem maja wygasa również prawo do stosowania 5 proc. CIT dla dochodów z kwalifikowanych IP wykorzystywanych do przeciwdziałania COVID-19 już przy obliczaniu zaliczek. Potem podatnicy CIT uwzględnią 5-proc. stawkę dopiero przy rozliczeniu rocznym. Od czerwca nie będzie także możliwości dokonywania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od środków trwałych służących do produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem COVID-19.
W związku z utrzymaniem stanu zagrożenia epidemicznego nadal:
- nie trzeba raportować krajowych schematów podatkowych (MDR);
- utrzymane zostaną preferencje w zakresie posiadania certyfikatu rezydencji;
- utrzymany zostanie dłuższy (14-dniowy) termin do zawiadomienia o zapłacie należności na rachunek spoza tzw. białej listy;
- wydłużone pozostaną terminy na wydanie interpretacji podatkowych (o 3 miesiące).
-
OECD: Aktualne informacje na temat prac w ramach Filaru I projektu BEPS 2.0
Na forum OECD, kontynuowane są prace dotyczące tzw. Filaru I projektu BEPS 2.0. W szczególności, przeprowadzone zostały następujące konsultacje publiczne:
- 4 kwietnia 2022 r. ogłoszone zostały konsultacje dotyczące zakresu obowiązywania Kwoty A (ang. Amount A).
- 14 kwietnia 2022 r. ogłoszone zostały konsultacje dotyczące wyłączenia działalności wydobywczej (ang. extractives exclusion) z zakresu obowiązywania Kwoty A.
- 6 maja 2022 r. ogłoszone zostały konsultacje dotyczące wyłączenia regulowanych usług finansowych (ang. regulated financial services exclusion) z zakresu Kwoty A.
Powyższe konsultacje zostały zakończone a otrzymane komentarze poddawane są obecnie analizie.
Należy zauważyć, iż postęp w pracach dotyczących Filaru I dokonuje się wolniej niż było to zakładane. Zgodnie z planem ogłoszonym w październiku 2021 r., negocjacje dotyczące konwencji wielostronnej (ang. multilateral convention) w zakresie Kwoty A miały być ukończone w pierwszej części 2022 r. W połowie 2022 r. planowane było przeprowadzenie ceremonii podpisania konwencji.
Zakładany plan prac dotyczących Filaru I nie został więc dotychczas wykonany a przeprowadzane konsultacje publiczne na temat poszczególnych aspektów Kwoty A wskazują na to, iż pomiędzy państwami biorącymi udział w negocjacjach pozostają istotne różnice dotyczące kierunku reform. W związku z tym, należy przyjąć, iż mało prawdopodobne jest, by zmiany dotyczące Filaru I zostały wdrożone w zakładanym terminie (początek 2023 r.).
Zobacz więcej:
Wstecz
Dalej
