Aktualności z Europy - Podatki międzynarodowe

• UE: Ministrowie finansów kontynuują negocjacje w sprawie przyjęcia II filaru dyrektywy w świetle sprzeciwu Polski

W dniu 5 kwietnia 2022 r. odbyło się posiedzenie Rady Unii Europejskiej (Rada) ds. Gospodarczych i Finansowych (ECOFIN), na którym ministrowie finansów publicznie omówili wniosek dotyczący dyrektywy w sprawie zapewnienia minimalnego globalnego poziomu opodatkowania grup międzynarodowych w Unii Europejskiej (UE) (dyrektywa w sprawie II filaru). Posiedzenie odbyło się trzy tygodnie po posiedzeniu ECOFIN w dniu 15 marca, na którym ministrom finansów UE nie udało się osiągnąć porozumienia w sprawie tej dyrektywy, ponieważ cztery państwa członkowskie zgłosiły zastrzeżenia, które należało uwzględnić.

Przed posiedzeniem francuska prezydencja Rady wydała nowy tekst kompromisowy, którego celem było rozwiązanie pozostałych kwestii i osiągnięcie jednomyślnego porozumienia podczas posiedzenia Rady ECOFIN. Trzy pozostałe kwestie to: (i) specyfika opcjonalnego przepisu umożliwiającego małym państwom członkowskim opóźnienie stosowania przepisów; (ii) obciążenia administracyjne nakładane na małe przedsiębiorstwa; oraz (iii) związek między wprowadzeniem I i II filaru. Podczas debaty publicznej wszystkie państwa członkowskie UE, z wyjątkiem Polski, wyraziły poparcie dla nowej propozycji. Polska podtrzymała swoje stanowisko, że dwufilarowe rozwiązanie Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) nakazuje równoległe wdrażanie I i II filaru, a zatem Polska wymaga prawnie wiążącego zapewnienia o związku między wprowadzeniem obu filarów.

Projekt dyrektywy wymaga jednomyślnej decyzji w celu jej przyjęcia. Francuska prezydencja Rady będzie kontynuować negocjacje z Polską i innymi państwami członkowskimi w celu osiągnięcia porozumienia na następnym posiedzeniu Rady ECOFIN.

Zobacz więcej: EU Finance Ministers continue negotiations to adopt Pillar Two Directive in light of Poland’s remaining objection (ey.com)

• Portugalia: Orzeczenie Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości w sprawie podatku u źródła od dywidend wypłacanych przedsiębiorstwom zbiorowego inwestowania niebędącym rezydentami

Europejski Trybunał Sprawiedliwości (ETS) orzekł, że prawo Unii Europejskiej (UE) należy interpretować w ten sposób, że zabrania ono państwu członkowskiemu UE (w tym przypadku Portugalii) nakładania podatku u źródła (WHT) na dywidendy wypłacane przez spółkę będącą rezydentem na rzecz Przedsiębiorstwa Zbiorowego Inwestowania (UCI) niebędącego rezydentem, w zakresie, w jakim przepisy tego państwa członkowskiego UE przewidują zwolnienie z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), a tym samym zwolnienie z WHT, w odniesieniu do dywidend wypłacanych przez te same spółki na rzecz UCI będącego rezydentem. W związku z tym, zagranicznym UCI, które otrzymały dywidendy od spółek portugalskich, mogą przysługiwać możliwości ubiegania się o zwrot nienależnie pobranego podatku CIT.

Zobacz więcej: Portugal | European Court of Justice decision on withholding tax applicable on dividends distributed to nonresident Undertakings for Collective Investment (ey.com)

• Luksemburg: Urząd Podatkowy wydaje wytyczne dotyczące zasad limitowania płatności odsetkowych

W dniu 25 marca 2022 r. luksemburski Urząd Skarbowy zaktualizował okólnik wydany pierwotnie w dniu 8 stycznia 2021 r. i tym samym wyjaśnił niektóre techniczne aspekty zasad limitowania platności odsetkowych wprowadzonych do ustawodawstwa luksemburskiego ustawą w 2018 r. (Ustawa). Ustawa wdraża dyrektywę Unii Europejskiej (UE) w sprawie przeciwdziałania unikaniu opodatkowania 2016/1164 (2016) (ATAD). Zasady te ograniczają możliwość odliczenia kosztów finansowania zewnętrznego podatników do wyższej z następujących wartości: 30% podatkowego wskaźnika EBITDA lub 3 mln euro.

Zaktualizowany Okólnik potwierdza, że pożyczka zaciągnięta przed 17 czerwca 2016 r., która została zmodyfikowana w celu odzwierciedlenia końca obowiązywania stawki LIBOR może, pod pewnymi warunkami, nadal korzystać z klauzuli praw nabytych, zgodnie z którą pożyczki zaciągnięte przed ww. datą graniczną i następnie niezmodyfikowane są wyłączone z zakresu stosowania zasad dotyczących limitowania odsetek. W zaktualizowanym Okólniku wyjaśniono również, jaka jest relacja między zasadami limitowania odsetek a zwolnieniem kapitałowym (tzw. participation exemption). Ponadto, zaktualizowany Okólnik doprecyzowuje definicję podatkowej EBITDA.

Zobacz więcej: Luxembourg Tax Authority issues guidance on interest limitation rules covering LIBOR phase-out and interaction with participation exemption (ey.com)

• Cypr: Departament Podatkowy publikuje listę najczęściej zadawanych pytań w zakresie MDR

Cypryjski Departament Podatkowy (CTD) opublikował w dniu 17 marca 2022 r. na swojej stronie internetowej listę najczęściej zadawanych pytań (FAQ), które zawierają dalsze wyjaśnienia i praktyczne spostrzeżenia dotyczące interpretacji kluczowych terminów i postanowień cypryjskiej ustawy o obowiązkowych zasadach ujawniania informacji (Mandatory Disclosure Rules - MDR) (ustawa 41(I)/2021 z dnia 31 marca 2021 r., zmieniająca ustawę 205(I)/2012 o współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania z 2012 r. (zwana dalej ustawą)) oraz szerzej omawiają treść cypryjskich wytycznych dotyczących MDR (rozporządzenie ministerialne N. 438/2021 z dnia 29 października 2021 r., zwanego dalej Rozporządzeniem lub Wytycznymi).

FAQ dotyczą różnych kwestii o charakterze ogólnym i można je podzielić na cztery kategorie tematyczne: (i) pytania ogólne; (ii) pytania dotyczące mechaniki raportowania; (iii) pytania dotyczące Testu Głównej Korzyści (MBT); i wreszcie (iv) pytania dotyczące cech charakterystycznych cypryjskiej ustawy MDR.

Zobacz więcej: https://globaltaxnews.ey.com/news/2022-5364-cypriot-tax-department-publishes-mdr-faqs