Aktualności ze świata - Podatki międzynarodowe (luty 2022)

• OECD: konsultacje publiczne w ramach pierwszego filaru w sprawie projektu zasad dotyczących powiązań i źródeł przychodów

W dniu 4 lutego 2022 r. Sekretariat Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) opublikował dokument do konsultacji publicznych zawierający projekty zasad dotyczących nexus i pozyskiwania dochodów w związku z I filarem projektu OECD/G20 "Rozwiązywanie problemów podatkowych wynikających z digitalizacji gospodarki" (tzw. projekt BEPS 2.0).

Filar pierwszy obejmuje opracowanie nowych zasad dotyczących powiązań i alokacji zysków, które przypisują większą część praw do opodatkowania globalnych dochodów przedsiębiorstw jurysdykcjom rynkowym. Te nowe zasady dotyczące powiązania mają być stosowane wyłącznie w celu określenia, czy dana jurysdykcja kwalifikuje się do ponownego przydziału zysków w ramach części A filaru pierwszego, i nie mają wpływać na określenie powiązania w jakimkolwiek innym celu podatkowym lub niepodatkowym.

Zgodnie z projektem wzorcowych zasad zawartych w dokumencie konsultacyjnym, powiązanie z daną jurysdykcją określa się wyłącznie na podstawie powstających tam dochodów, a dochody należy pozyskiwać w oparciu o poszczególne transakcje, stosując wiarygodny wskaźnik lub - jako rozwiązanie rezerwowe - określony klucz alokacji. Dla różnych kategorii przychodów określonych w projekcie przepisów (np. sprzedaż wyrobów gotowych, usługi reklamowe) przewidziano różne zasady pozyskiwania, wskaźniki i klucze podziału.

Źródło: OECD releases Pillar One public consultation document on draft nexus and revenue sourcing rules (ey.com)

• OECD: konsultacje publiczne w ramach I filaru w sprawie projektu zasad określania podstawy opodatkowania

W dniu 18 lutego 2022 r. Sekretariat Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) opublikował dokument do konsultacji publicznych zawierający projekt zasad określania podstawy opodatkowania w ramach kwoty A dla filaru pierwszego projektu OECD/G20 "Rozwiązywanie problemów podatkowych wynikających z digitalizacji gospodarki" (tzw. projekt BEPS 2.0).

Filar pierwszy obejmuje opracowanie nowych zasad dotyczących powiązań i alokacji zysków, które przypisują większą część praw do opodatkowania globalnych zysków przedsiębiorstw jurysdykcjom rynkowym. Odbywa się to za pomocą podejścia formułowego, polegającego na ustaleniu najpierw globalnych zysków grupy, a następnie przydzieleniu części tych zysków jurysdykcjom rynkowym za pomocą formuły opartej na przychodach. Podstawa opodatkowania określa całkowite zyski grupy, do których stosuje się wzór. Punktem wyjścia do tego ustalenia jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe grupy. Projekt przepisów zawiera szczegółowe informacje na temat obliczania podstawy opodatkowania, w tym korekt księgowych, traktowania przekształceń, przenoszenia strat oraz uwzględniania zmian w strukturze grupy.

Źródło: OECD releases Pillar One public consultation document on draft rules for tax base determinations (ey.com)

• USA: regulacje amerykańskie traktują krajowe związki partnerskie jako agregaty do celów stosowania niektórych przepisów części F, a proponowane regulacje zastosują podobne podejście do PFIC
  

W dniu 25 stycznia 2022 r. Departament Skarbu Stanów Zjednoczonych (USA) oraz Internal Revenue Service (IRS) opublikowały ostateczne regulacje (T.D. 9960) traktujące krajowe związki partnerskie jako agregaty (tj. nie jako podmioty) dla wielu celów części F. Rozporządzenia te finalizują, z ograniczonymi zmianami, regulacje pierwotnie zaproponowane w 2019 roku.

Wydano również proponowane przepisy (REG-118250-20), które rozszerzyłyby łączne traktowanie krajowych spółek osobowych na "pasywną zagraniczną spółkę inwestycyjną" (PFIC). Te ostateczne i proponowane przepisy mają znaczenie dla każdej krajowej spółki osobowej posiadającej udziały w zagranicznej korporacji. Na potrzeby tych ostatecznych i proponowanych przepisów spółki typu S są traktowane jak krajowe spółki osobowe.

Źródło: US final regulations treat domestic partnerships as aggregates for applying certain subpart F provisions, and proposed regulations would apply a similar approach to PFICs (ey.com)

• Kenia: Sąd Najwyższy orzekł, że sprzedaż materiałów chronionych prawem autorskim nie jest tantiemą i nie podlega opodatkowaniu u źródła

Kenya High Court (Sąd Najwyższy Kenii) orzekł w wyroku wydanym 10 grudnia 2021 r., że dystrybucja i sprzedaż materiałów chronionych prawem autorskim nie podlega opodatkowaniu u źródła.

Skarżący, Seven Seas Technologies Ltd, odwołał się do High Court na podstawie decyzji wydanej przez Tax Appeals Tribunal, w której uznano, że skarżący nabył prawa do praw autorskich do oprogramowania, które wykorzystał w celach handlowych i powinien podlegać podatkowi u źródła.

High Court stwierdził, że należy dokonać rozróżnienia między sprzedażą materiałów chronionych prawem autorskim a użytkowaniem lub wykorzystaniem praw autorskich.

Źródło: Kenya High Court rules that sale of copyrighted material is not a royalty and does not attract withholding tax (ey.com)