- USA: przepisy dotyczące ulgi podatkowej z tytułu zagranicznego podatku dochodowego zmieniają zasady zaliczania zagranicznych podatków dochodowych oraz zawierają kilka innych kluczowych zmian
W dniu 4 stycznia 2022 r. Departament Skarbu Stanów Zjednoczonych (USA) opublikował trzeci zbiór Przepisów Końcowych (T.D. 9959, the Final Regulations) dotyczących zagranicznych ulg podatkowych od czasu uchwalenia Tax Cuts and Jobs Act (TCJA). Przepisy Końcowe przyjmują proponowane regulacje, które zostały opublikowane 12 listopada 2020 r. (Proponowane Regulacje), z pewnymi zmianami.
Przepisy Końcowe gruntownie zmieniają zasady określania możliwości zaliczenia zagranicznego podatku zgodnie z sekcjami 901 i 903 Internal Revenue Code (IRC), w tym poprzez wymóg, aby zagraniczny podatek spełniał wymóg przypisania (znany jako "wymóg powiązania jurysdykcyjnego" w Proponowanych Rozporządzeniach). Przepisy Końcowe zawierają również wskazówki dotyczące alokacji i podziału zagranicznych podatków zapłaconych lub naliczonych w odniesieniu do pewnych transakcji, które są pomijane dla celów amerykańskiego podatku federalnego, niedopuszczalności ulgi lub odliczenia z tytułu niektórych zagranicznych podatków dochodowych, momentu naliczenia zagranicznych podatków dochodowych oraz różnych kwestii istotnych dla określenia limitu zagranicznej ulgi podatkowej podatnika. Wreszcie, Przepisy Końcowe zawężają zakres usług, które stanowią usługi świadczone drogą elektroniczną dla celów przepisów sekcji 250 dotyczących dochodów niematerialnych pochodzących z zagranicy (FDII).
Więcej informacji: US foreign tax credit regulations revamp creditability rules for foreign income taxes and include several other key changes
- OECD: Aktualizacja dotycząca wzajemnej oceny preferencyjnych systemów podatkowych
24 stycznia 2022 roku OECD opublikowała aktualizację wyników wzajemnych ocen prawa krajowego jurysdykcji w ramach Działania 5 (szkodliwe praktyki podatkowe) Projektu OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting (BEPS). Wyniki te zostały zatwierdzone w dniu 18 stycznia 2022 r. na mocy Inclusive Framework on BEPS.
Zaktualizowane wyniki obejmują nowe decyzje w sprawie dziewięciu preferencyjnych systemów podatkowych. Zgodnie z komunikatem prasowym OECD, całkowita liczba systemów podatkowych, które zostały poddane przeglądowi lub są w trakcie przeglądu, wynosi 317. Przeglądy zostały podjęte przez Forum ds. szkodliwych praktyk podatkowych (FHTP). Z dziewięciu systemów objętych niniejszą aktualizacją żaden nie został uznany za szkodliwy, a pozostałe zostały zniesione, są w trakcie zmiany, są przedmiotem przeglądu lub są uważane za nieszkodliwe. Inclusive Framework będzie kontynuował przeglądy i przedstawiał okresowe aktualizacje.
Więcej informacji: OECD releases 2021 update on peer review of preferential tax regimes (ey.com)
- Ekwador: Nowa reforma podatkowa uchyla zwolnienie z podatku odsetek od rządowych instrumentów dłużnych
Na mocy uchwalonej w dniu 29 listopada 2021 r. reformy podatkowej w Ekwadorze uchylono zwolnienie dla przychodów z odsetek od ekwadorskich rządowych instrumentów dłużnych. Zgodnie z nowymi przepisami, dochód z odsetek będzie podlegał opodatkowaniu 25% stawką podatku u źródła (35%, jeśli dochód jest przekazywany do jurysdykcji raju podatkowego). Zmiana wchodzi w życie z chwilą uchwalenia.
Więcej informacji: Ecuador’s new tax reform repeals exemption for interest paid on Government debt (ey.com)
- Peruwiański Urząd Skarbowy ustanawia wytyczne dla stałych zakładów
Wytyczne określają, kiedy powstaje stały zakład oraz kiedy aktywa materialne i niematerialne podlegają opodatkowaniu.
W Orzeczeniu 111-2021-SUNAT/7T0000 (Orzeczenie), Peruwiański Urząd Podatkowy ustanowił wytyczne dotyczące stałych zakładów (PE).
Zgodnie z Dekretem Legislacyjnym 1424, zakład stały może zostać utworzony, gdy nierezydent świadczy usługi na terytorium Peru w ramach tego samego projektu lub projektu powiązanego przez okres dłuższy niż 183 dni w okresie 12 miesięcy. Zgodnie z Orzeczeniem, PE dla usług zostanie utworzony, jeśli okres 183 dni zostanie zakończony po 1 stycznia 2019 r. (data wejścia w życie Dekretu ustawodawczego 1424), nawet jeśli obliczanie czasu rozpoczęło się przed tą datą.
Zwroty dokonywane przez PE na rzecz swojej spółki dominującej niebędącej rezydentem z tytułu kosztów i wydatków poniesionych przez spółkę dominującą niebędącą rezydentem nie będą podlegały podatkowi u źródła ani podatkowi od wartości dodanej (VAT), ponieważ: (i) zwrot nie kwalifikuje się jako dochód dla spółki dominującej niebędącej rezydentem; oraz (ii) transakcja nie kwalifikuje się jako wykorzystanie usług świadczonych przez nierezydenta na terytorium Peru dla celów podatku VAT. W związku z tym, Orzeczenie nie wymaga, aby spółka dominująca niebędąca rezydentem wystawiła fakturę na rzecz zakładu stałego.
Jeśli spółka dominująca niebędąca rezydentem przekazuje środki trwałe do zakładu stałego w Peru w celu wykorzystania ich w działalności gospodarczej zakładu stałego, transfer ten będzie podlegał podatkowi dochodowemu, pod warunkiem, że środki trwałe są fizycznie zlokalizowane w Peru. Jeśli spółka dominująca przekazuje wartości niematerialne i prawne, transfer będzie podlegał podatkowi dochodowemu, gdy wartości niematerialne i prawne są wykorzystywane w Peru. Dla celów podatku VAT, transfer dóbr materialnych będzie podlegał 18% podatkowi VAT, jeśli są one fizycznie zlokalizowane w Peru. Wartości niematerialne i prawne nie będą podlegały podatkowi VAT, ponieważ nie są zlokalizowane w Peru (wartość niematerialna i prawna jest uważana za zlokalizowaną w Peru, gdy nabywca i zbywca są rezydentami Peru).
Więcej informacji: Peruvian Tax Authority establishes guidelines for permanent establishments (ey.com)
- Wietnam: przegląd polityk dotyczących umów podatkowych
W Wietnamie opublikowano ostatnio decyzję premiera 2072/QD-TTg w sprawie polityki regulującej ramy umów podatkowych. Decyzja zatwierdziła wniosek dotyczący "Przeglądu skuteczności umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w odniesieniu do otoczenia podatkowego i kierunku rozwoju Wietnamu", wydany przez Ministerstwo Finansów (MoF).
Decyzja zapewnia MoF uprawnienia i budżet do pracy nad poprawą obecnych ram dla negocjacji i realizacji nowych umów podatkowych, renegocjacji istniejących umów podatkowych oraz zmiany polityki krajowej administracji podatkowej zgodnie ze standardami międzynarodowymi.
Więcej informacji: Vietnam initiates review of policies governing tax treaties (ey.com)
Wstecz
Dalej
