Aktualności z Polski - Podatki międzynarodowe (styczeń 2022)
-
Zbliża się termin pierwszego raportowania dot. spółek nieruchomościowych
Spółki nieruchomościowe, a także bezpośredni i pośredni wspólnicy spółek nieruchomościowych są zobowiązani do przekazywania informacji o ich strukturze udziałowej.
Raporty przekazywane do Szefa KAS (Krajowej Administracji Skarbowej) będą zawierać informacje o:
- podmiotach posiadających, bezpośrednio lub pośrednio, w tej spółce nieruchomościowej udziały (akcje), ogół praw i obowiązków, tytuły uczestnictwa lub prawa o podobnym charakterze;
- liczbie wyżej wymienionych praw w spółkach nieruchomościowych.
Obowiązek został nałożony na:
- spółki nieruchomościowe;
- podatników posiadających, bezpośrednio lub pośrednio w spółce nieruchomościowej udziały (akcje) dające co najmniej 5% praw głosu w spółce/ praw do udziału w zysku spółki/ ogólnej liczby tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze. Informacje muszą być także złożone przez zagranicznych udziałowców spółek.
Raportowanie powinno być dokonane w formie elektronicznej. Termin na przekazanie raportu upływa z końcem trzeciego miesiąca od zakończenia roku podatkowego/ obrotowego spółki
nieruchomościowej i jest zbieżny z terminem złożenia deklaracji CIT przez podatników. Precyzyjne ustalenie, na kim ciąży obowiązek złożenia informacji oraz określenie zakresu raportowania może okazać się problematyczne – dlatego już teraz warto przygotować się do raportowania.
-
Brak formularzy dostosowanych do nowych przepisów WHT
Na stronie Ministerstwa Finansów płatnicy znaleźć mogą m.in. nieaktualne formularze WH-WOZ, WH-WOP oraz WH-OSC, tj. w wersji z 2021 r., sprzed wejścia w życie Polskiego Ładu. W związku z tym, mogą się pojawić problemy praktyczne związane z możliwością składania wniosków o wydanie opinii WHT oraz złożenia oświadczenia płatnika. Problem dotyczy przedsiębiorców, którzy wypłacili lub planują wypłacić zagranicznemu podmiotowi powiązanemu ponad 2 mln PLN z tytułu płatności pasywnych (dywidendy, licencje, odsetki), które podlegają od 1 stycznia 2022 r. nowemu reżimowi zwrotowemu na gruncie WHT.
W tych przypadkach, warto sprawdzić techniczną możliwość złożenia oświadczenia płatnika lub wniosku o wydanie opinii WHT dla planowanych płatności. Warto także skontaktować się z właściwym urzędem skarbowym, aby ustalić, czy ww. formularze będą uznawane przez urzędników, pomimo ich niezaktualizowania. Może to pozwolić na ewentualne ograniczenie przypadków, w których przedsiębiorcy zmuszeni będą do pobrania podatku u źródła według standardowej stawki WHT z uwagi na ww. brak aktualizacji formularzy.
-
Polski Ład: Polska rezydencja podatkowa spółki zagranicznej
Zmiany wynikające z pakietu ustaw wprowadzających tzw. Polski Ład mogą mieć istotny wpływ na spółki zagraniczne posiadające polskich członków zarządu, menadżerów lub właścicieli.
Z uchwalonej ustawy wynikają następujące zmiany w zakresie ustalenia rezydencji podatkowej spółki zagranicznej:
- Wprowadzenie warunków, zgodnie z którymi w sytuacji, gdy na terytorium Polski prowadzone są bieżące sprawy spółki zagranicznej, może ona zostać uznana za polskiego rezydenta podatkowego i zobowiązana do rozliczenia CIT w Polsce.
- Ryzyko podatkowe mogą generować w szczególności dokumenty prawne, pełnomocnictwa bądź powiązania z polskimi podmiotami, na mocy których sprawy spółki zagranicznej mogą być prowadzone w Polsce.
Zmiany w zakresie ustalania rezydencji podatkowej spółek zagranicznych mogą spowodować objęcie opodatkowaniem podmiotów, które mają polskich członków zarządu, menadżerów bądź właścicieli. Istotne w tym kontekście staje się zabezpieczenie spółki przed negatywnymi konsekwencjami tej sytuacji w Polsce.
-
Polski Ład: Podatnicy mogą korzystać z kopii certyfikatów rezydencji już permanentnie
„Miejsce siedziby podatnika dla celów podatkowych może zostać potwierdzone kopią certyfikatu rezydencji, jeżeli informacje wynikające z przedłożonej kopii certyfikatu rezydencji nie budzą uzasadnionych wątpliwości co do zgodności ze stanem faktycznym.” – tak stanowi art. 26 ust. 1n ustawy o CIT. Od 2022 roku w ramach Polskiego Ładu do ustawy o CIT został bowiem wprowadzony przepis umożliwiający korzystanie z kopii certyfikatów rezydencji przy wypłatach na rzecz zagranicznych kontrahentów. Ustawodawca motywuje wprowadzenie nowej regulacji utrudnieniami w stosowaniu oryginalnych dokumentów, spowodowanymi przez stan epidemii COVID-19. Uczynienie posługiwania się kopiami certyfikatów rezydencji, bez ograniczenia do tzw. usług niematerialnych i ograniczenia kwotowego, zasadą ogólną zdecydowanie ułatwi płatności do zagranicznych kontrahentów.
Tak jak w przypadku przepisów wprowadzonych ustawą z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych, musi zostać spełniony warunek, by informacje wynikające z przedłożonej kopii certyfikatu rezydencji nie budziły uzasadnionych wątpliwości co do zgodności ze stanem faktycznym. Warto zauważyć, że przepisy ww. ustawy co do zasady dalej funkcjonują w polskim systemie prawnym. Oznacza to, że pomimo zachęty ze strony ustawodawcy do stosowania kopii aktualnych certyfikatów, dalej teoretycznie istnieje możliwość wykorzystania certyfikatów z lat 2019 i 2020 zgodnie z art. 31ya ust. 3 Tarczy 3.0. Wspomniany przepis miał ułatwić przedsiębiorcom stosowanie obniżonych stawek w transakcjach w sytuacji, gdy niemożliwe było uzyskanie oryginału certyfikatu rezydencji. Wprowadzenie możliwości korzystania z kopii w teorii powinno eliminować wyżej wymienione problemy.
Wstecz
Dalej
