- Hiszpania: Organy podatkowe odmawiają zwolnienia z podatku u źródła od odsetek wypłacanych rezydentom UE na podstawie GAAR
W kontekście procedury kontroli podatkowej wszczętej w następstwie spontanicznej wymiany informacji przez holenderskie organy podatkowe, hiszpańskie organy podatkowe (STA) zakwestionowały krajowe zwolnienie z podatku u źródła odsetek wypłacanych rezydentom Unii Europejskiej (UE) w oparciu o zastosowanie Ogólnej Reguły Przeciwdziałania Nadużyciom (GAAR), uzasadniając to tym, że odbiorca odsetek był podmiotem pośredniczącym, a nie właścicielem faktycznym dochodu.
Dotychczasowe podejście STA i sądów administracyjnych polegało na odmowie przyznania zwolnienia na podstawie klauzuli dotyczącej rzeczywistego beneficjenta jako odrębnego wymogu lub niezależnej zasady zwalczania nadużyć, nawet jeżeli nie została ona wyraźnie uwzględniona w treści hiszpańskich przepisów podatkowych; podejście to zostało dodatkowo wzmocnione w następstwie dokonanej przez STA interpretacji "spraw duńskich" Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości. Zastosowanie GAAR w celu zakwestionowania zwolnienia w obecnej sprawie może wskazywać na zmianę podejścia STA.
W celu uzasadnienia procedury opartej na GAAR, STA są zobowiązane do przestrzegania bardziej uciążliwej procedury szczegółowej, która wymaga konsultacji z komitetem doradczym, którego wnioski są wiążące dla organu kontroli podatkowej.
Więcej informacji: Spanish Tax Authorities deny withholding tax exemption on interest payments to EU residents based on GAAR (ey.com)
- Szwajcaria: plany wdrożenia minimalnej stawki podatkowej OECD dla dużych przedsiębiorstw międzynarodowych od 2024 r.
Na posiedzeniu w dniu 12 stycznia 2022 r. szwajcarska Rada Federalna podjęła decyzję w sprawie podstawowych proceduralnych i materialnych elementów krajowego wdrożenia globalnej minimalnej stawki podatkowej uzgodnionej przez 137 ze 141 jurysdykcji członkowskich w ramach OECD1/G202 Inclusive Framework on Base Erosion and Profit Shifting (BEPS), w tym wszystkie państwa członkowskie OECD, G20 i Unii Europejskiej. Ze względu na pilny charakter wdrożenia wynikający z niezwykle ambitnego harmonogramu określonego przez OECD, Szwajcaria planuje wprowadzić te przepisy w drodze poprawki do konstytucji, która będzie wymagała powszechnego głosowania, które ma się odbyć w czerwcu 2023 r. Na tej podstawie Rada Federalna podejmie decyzję o wprowadzeniu tych przepisów w życie. Na tej podstawie Rada Federalna wyda następnie tymczasowe rozporządzenie w celu wprowadzenia minimalnej stawki podatkowej od dnia 1 stycznia 2024 r. Następnie odpowiednia podstawa prawna zostanie przygotowana w ramach zwykłego procesu legislacyjnego bez presji czasu. To nietypowe podejście ma na celu zapewnienie terminowego wdrożenia i zagwarantowanie pewności prawnej odpowiednim przedsiębiorstwom. Kantony będą podejmować suwerenne decyzje dotyczące środków lokalizacyjnych, aby zapewnić, że Szwajcaria pozostanie atrakcyjną lokalizacją dla biznesu.
Więcej informacji: Switzerland plans to implement OECD minimum tax rate for large multinational companies from 2024 (ey.com)
- Niemcy: Ministerstwo Finansów publikuje wytyczne dotyczące limitu odliczeń należności licencyjnych w Niemczech
W dniu 27 stycznia 2022 r. niemieckie Ministerstwo Finansów (MoF) opublikowało nowe wytyczne dotyczące niemieckiej zasady ograniczenia odliczeń należności licencyjnych z dnia 5 stycznia 2022 r. i 6 stycznia 2022 r. Niemiecki przepis ograniczający odliczenie należności licencyjnych (Sec. 4j Ustawy o podatku dochodowym) częściowo lub w całości wyłącza możliwość odliczenia należności licencyjnych opodatkowanych w sposób preferencyjny, bezpośrednio lub pośrednio, na poziomie odbiorcy w ramach preferencyjnego systemu podatkowego zgodnego z zasadami Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) (non-nexus) według stawki efektywnej poniżej 25%.
Pierwszy dekret (z dnia 5 stycznia 2022 r.) dotyczy ogólnego stosowania niemieckiej zasady ograniczenia odliczenia należności licencyjnych, zawiera bardzo restrykcyjną interpretację i tym samym nakazuje szerokie stosowanie. Ponadto zawiera on różne szczegóły z punktu widzenia procedury, w szczególności dotyczące ciężaru dowodu. Zgodnie z wytycznymi podatnicy ubiegający się o odliczenie muszą przedstawić istotną dokumentację dotyczącą opodatkowania dochodu na poziomie odbiorcy oraz dalsze szczegóły dotyczące np. własności (gospodarczej) licencjonowanych wartości niematerialnych i prawnych (IP).
Drugi dekret (z dnia 6 stycznia 2022 r.) zawiera aktualizację dotyczącą konkretnych szkodliwych systemów preferencyjnych w świetle wyżej wymienionych wytycznych dla okresów rozliczeniowych od 2018 r. do 2020 r. Zasadniczo określa on i wymienia szkodliwe systemy preferencyjne w odniesieniu do okresów rozliczeniowych od 2018 r. do 2020 r. Zasadniczo określono w nim i wymieniono w niewyczerpującym wykazie szkodliwe preferencyjne systemy podatkowe, które powinny zostać objęte zasadą. Status odliczenia od Stanów Zjednoczonych (US) - zagranicznych pochodnych wartości niematerialnych i prawnych (FDII) pozostaje niezmieniony i jest nadal przedmiotem przeglądu.
Więcej informacji: German Ministry of Finance publishes guidance on German royalty deduction limitation rule (ey.com)
Wstecz
Dalej
