- USA: Rozszerzenie zasad wyłączenia z zakresu stosowania wysokich stawek podatkowych na oddziały zagraniczne oraz zmiana definicji oddziału zagranicznego
25 sierpnia 2021 r. Komisja Finansów Senatu Stanów Zjednoczonych opublikowała projekt dotyczący zmiany niektórych międzynarodowych przepisów podatkowych. W projekcie proponuje się między innymi rozszerzenie zasad wyłączenia wysokiego opodatkowania (HTE) na dochody oddziałów zagranicznych. Zasady HTE pozwalają podatnikom na wyłączenie ze swojego globalnego dochodu niematerialnego podlegającego niskiemu opodatkowaniu (GILTI) pozycji dochodu kontrolowanej spółki zagranicznej (CFC) podlegającego opodatkowaniu brutto. W związku z tym, wysoko opodatkowany dochód z zagranicznego oddziału amerykańskiej korporacji byłby zwolniony z podatku. Dochód zagranicznego oddziału jest uznawany za wysoko opodatkowany, jeśli podlega efektywnej stawce podatkowej przekraczającej najwyższą amerykańską stawkę podatkową (obecnie 21%). Ponadto, projekt zmienia również definicję oddziału zagranicznego dla celów zasad HTE i celów zagranicznej ulgi podatkowej.
- Indie: Decyzja potwierdzająca istnienie usługowego zakładu stałego w Indiach
12 sierpnia 2021 roku Indian Tax Appellate Tribunal (ITAT) z Delhi wydał decyzję nr 1307/Del/2015 w sprawie tego, czy działalność nierezydenta stworzyła stały zakład w Indiach. W tej sprawie rezydent podatkowy Norwegii zawarł umowę o świadczenie usług biznesowych ze spółką w Indiach w celu świadczenia różnych usług (np. marketing, IT, HR), poprzez deputację pracowników podatnika w Indiach.
Zdaniem norweskiego podatnika usługi te miały charakter usług technicznych, a zatem powinny zostać opodatkowane według stawki 10 % brutto, bazując na umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Norwegią a Indiami. Jednakże, urząd skarbowy w Indiach uznał, że norweski podatnik posiadał zakład stały w Indiach i w związku z tym należało zapłacić podatek według wyższej stawki netto mającej zastosowanie do zakładu stałego z następujących powodów: i) pracownicy norweskiego przedsiębiorstwa przebywali w Indiach przez łączny okres 260 dni, co przekraczało próg usługowego zakładu stałego określony w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania; oraz ii) usługi świadczone przez różnych pracowników dotyczyły tego samego projektu. Opodatkowanie według wyższej stawki netto, jaka ma zastosowanie do zakładu stałego, spowodowało powstanie wyższego zobowiązania podatkowego u podatnika w Indiach.
- Chile: Przepisy podatkowe dotyczące działalności ubezpieczeniowej
23 sierpnia 2021 r. Urząd Skarbowy Chile (IRS) wydał orzeczenie nr 2164 w celu wyjaśnienia sposobu opodatkowania płatności otrzymanych przez firmę ubezpieczeniową w Wielkiej Brytanii (UK) z polisy ubezpieczeniowej dla osoby w Chile. Zgodnie z tym orzeczeniem należy przeanalizować, czy dana osoba jest rezydentem którejś z jurysdykcji, które podpisały odpowiednią umowę podatkową. W analizowanym przypadku, firma ubezpieczeniowa była rezydentem Wielkiej Brytanii. Po ustaleniu tego faktu należy rozważyć, czy firma ubezpieczeniowa posiada zakład stały w Chile.
Chociaż orzeczenie nie rozstrzyga, czy brytyjska spółka posiada zakład stały w Chile, dostarcza ono wskazówek, jak ustalić, czy istnieje ubezpieczeniowy zakład stały w Chile. Traktat między Chile a Zjednoczonym Królestwem zawiera klauzulę ubezpieczeniowego zakładu stałego, która uznaje istnienie zakładu stałego, jeżeli nierezydent pobiera składki na terytorium (Chile lub Zjednoczonego Królestwa) lub ubezpiecza ryzyko znajdujące się na tym terytorium.
- Dania: Przepisy podatkowe dotyczące stałych w przypadku pracy zdalnej
18 sierpnia 2021 r. Duński Urząd Skarbowy (DTB) wydał wiążącą decyzję podatkową SKM2021.415.SR w celu oceny, czy pracownicy spółki niebędącej rezydentem, pracujący z domu w Danii, utworzą zakład stały w Danii. W tym orzeczeniu niemiecka spółka zatrudniła dwóch pracowników sprzedaży, którzy podczas pandemii COVID-19 i po pandemii COVID-19 będą pracować z domu przez co najmniej 85% czasu ze swoich biur domowych. Obaj pracownicy nie koncentrują się na rynku duńskim, lecz raczej na austriackim, niemieckim i szwajcarskim. DTB doszła do wniosku, że obaj pracownicy nie stanowią zakładu stałego dla podmiotu niemieckiego ani podczas pandemii COVID-19 ani po niej. Powodem tego wniosku jest fakt, że pracownicy nie mają kontaktu z duńskimi klientami. Ponadto podmiot niemiecki nie zlecił żadnemu z pracowników pracy w Danii z domu. Zdaniem DTB taki sam wniosek można wyciągnąć nawet wtedy, gdy podmiot niemiecki pozyska duńskiego klienta, pod warunkiem, że żaden z duńskich pracowników nie miał lub nie ma kontaktu z duńskim klientem.
- Rosja: Wytyczne dotyczące odsetek płaconych przez PE w Rosji
3 sierpnia 2021 r. Ministerstwo Finansów Rosji opublikowało pismo #03-08-13/62064 wyjaśniające opodatkowanie odsetek płaconych przez rosyjski PE zagranicznej spółki zagranicznemu pożyczkodawcy nie prowadzącemu żadnej działalności w Rosji. Zgodnie z pismem, odsetki zapłacone w tym przypadku nie powinny podlegać opodatkowaniu u źródła w Rosji, z uwagi na fakt, że pożyczki udzielane zagranicznym spółkom nie są obecnie objęte rosyjskim opodatkowaniem u źródła. Ministerstwo Finansów zauważyło jednak, że w związku z ostatnimi zmianami w rosyjskim kodeksie podatkowym, odsetki od pożyczek udzielonych stałemu zakładowi zagranicznej spółki, pod warunkiem, że pożyczka, od której płacone są odsetki, powstała w związku z działalnością tego zakładu, będzie podlegać rosyjskiemu opodatkowaniu u źródła od 1 stycznia 2022 r.
- Tajwan: Aktualizacja przepisów dotyczących dwustronnych umów podatkowych
12 sierpnia 2021 r. tajwańskie Ministerstwo Finansów opublikowało w Dzienniku Urzędowym zarządzenie nr 11024511340 w sprawie zmiany rozporządzeń dotyczących dwustronnych umów podatkowych. Rozporządzenia te stanowią ogólne wytyczne dotyczące stosowania tajwańskich umów podatkowych. W rozporządzeniach zaktualizowano między innymi sekcję dotyczącą stałych zakładów, aby zapewnić następujące elementy: (i) wzmocnienie zasady określania stałego miejsca prowadzenia działalności: przy ustalaniu, czy miejsce prowadzenia działalności jest stałe (geograficznie), w sytuacji gdy działalność gospodarcza prowadzona jest w więcej niż jednym miejscu, należy rozważyć, czy działalność ta stanowi spójną całość pod względem handlowym i geograficznym w odniesieniu do tej działalności, (ii) limit czasowy dla PE w budownictwie: przepisy wyjaśniają, w jaki sposób obliczać dni pobytu na Tajwanie, np. czy sumować liczbę dni w przypadku powiązanych lub połączonych projektów, (iii) działania przygotowawcze lub pomocnicze: przepisy wskazują, że działania przygotowawcze odnoszą się do działań o charakterze uzupełniającym przed wykonaniem głównej działalności gospodarczej, a działania pomocnicze odnoszą się do działań lub kombinacji działań, które nie są centralne lub ważne dla całej działalności gospodarczej.
Więcej informacji: PE Watch: Latest developments and trends, September 2021
Wstecz
Dalej
