- USA: Urząd Skarbowy umożliwia podatnikowi cofnięcie transakcji „gap period” poprzez wybory w systemie check-the-box
W orzeczeniu listowym (PLR 202135006, wydanym 3 września 2021 r.) amerykański Internal Revenue Service (IRS) zezwolił podatnikowi na skuteczne cofnięcie planowania podjętego podczas tzw. gap period.
„Gap period" jest istotny dla kontrolowanej spółki zagranicznej (CFC), która ma rok podatkowy (USA) i udziałowca będącego osobą prawną z USA (udziałowca z sekcji 245A). Termin ten odnosi się do okresu: (i) rozpoczynającego się po 31 grudnia 2017 roku (druga data pomiaru E&P dla celów podatku przejściowego w sekcji 965); oraz (ii) kończącego się w ostatnim dniu ostatniego roku podatkowego CFC rozpoczynającego się przed 1 stycznia 2018 roku (ostatni rok, do którego nie miał zastosowania system Global Intangible Low-Taxed Income (GILTI)).
Po tym, jak wielu podatników wdrożyło strategię gap period w 2018 r., Departament Skarbu USA (Treasury) i IRS w 2019 r. wydały przepisy (przepisy o nadzwyczajnej dyspozycji) na mocy Internal Revenue Code i sekcji 245A i 954(c)(6), które retroaktywnie zneutralizowały, a w niektórych przypadkach nałożyły sankcje na strategie gap period. W nowo wydanym dokumencie, IRS przychylił się do próśb podatników o dokonanie wyboru późnej klasyfikacji podmiotu (znanego jako „check-the-box”), który spowodowałby, że odpowiednia transakcja zostałaby pominięta.
Więcej informacji: US IRS allows taxpayer to reverse "gap period" transaction through late check-the-box election
- Brazylia: Izba Deputowanych zatwierdza projekt ustawy modyfikującej system podatku dochodowego od osób prawnych w ramach kompleksowej reformy podatkowej
1 września 2021 r. brazylijska Izba Deputowanych zatwierdziła projekt ustawy 2337, który obniżałby stawkę podatku dochodowego od osób prawnych i ustanawiał 15% podatek u źródła od dywidend w ramach kompleksowej reformy brazylijskiego systemu podatkowego. Zatwierdzona wersja zawiera zmiany zaproponowane przez podatników i członków Kongresu do pierwotnego projektu przedstawionego w czerwcu.
Proces legislacyjny w Brazylii zwykle zajmuje dużo czasu, a obecne brzmienie ustawy może być nadal zmieniane na kolejnych etapach tego procesu. Jeśli ustawa zostanie zatwierdzona przed końcem października 2021 r., będzie obowiązywać od 1 stycznia 2022 r. W związku z tym podatnicy powinni ocenić, czy w świetle oczekiwanych zmian muszą podjąć działania przed końcem roku. W ramach swojej oceny powinni wziąć pod uwagę okresy oczekiwania i inne aspekty, które mogą uniemożliwić sprawne wdrożenie zmian w strukturze/działaniach.
Więcej informacji: Brazilian House of Deputies approves bill modifying the corporate income tax system as part of comprehensive tax reform
- Indie: Trybunał Podatkowy orzeka w sprawie zmiany miejsca zamieszkania i jej wpływu na uprawnienia wynikające z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
Trybunał Podatkowy w Bombaju orzekł na korzyść podatników nieindyjskich, że zmiana miejsca zamieszkania podatnika nie wpływa na uprawnienia wynikające z traktatu. Trybunał zauważył, że zmiana miejsca zamieszkania spółki sama w sobie nie może prowadzić do odmowy uprawnień wynikających z traktatu jurysdykcji, w której spółka zmieniła miejsce zamieszkania. Sąd zauważył jednak, że fakt zmiany siedziby spółki może w najlepszym wypadku spowodować konieczność przeprowadzenia szczegółowego badania, czy spółka poddana zmianie siedziby rzeczywiście posiada rezydencję podatkową w tej jurysdykcji.
Trybunał uznał, że rezydencja podatkowa podatnika może zostać zmieniona poprzez proces prawny zmiany miejsca zamieszkania, a takie działanie samo w sobie nie wpływa negatywnie na uprawnienia jurysdykcji docelowej wynikające z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Zaleca się, aby międzynarodowe przedsiębiorstwa posiadające inwestycje w Indiach, rozważające proces zmiany rezydencji podatkowej, oceniły wpływ tego korzystnego orzeczenia w oparciu o stan faktyczny oraz obowiązujące przepisy prawa zarówno w jurysdykcji obecnej, jak i docelowej.
Więcej informacji: Indian Tax Tribunal rules on re-domiciliation and its impact on treaty entitlement
- Izrael: Urząd Podatkowy finalizuje prace nad międzynarodowym pakietem reform podatkowych, który ma być przedmiotem dalszych dyskusji i potencjalnego ustawodawstwa
Po komentarzach różnych grup roboczych, izraelski urząd podatkowy (ITA) sfinalizował swoje propozycje międzynarodowej reformy podatkowej, które zostaną teraz przekazane do dalszej dyskusji i potencjalnego ustawodawstwa.
Obecnie w ramach tego pakietu poruszane są między innymi następujące tematy:
Zasady dotyczące CFC - obejmują one m.in. rozszerzenie definicji "dochodu pasywnego" na niektóre rodzaje należności licencyjnych i odsetek, a także na dochody z ubezpieczeń, dochody z aktywów finansowych oraz zyski kapitałowe ze sprzedaży wartości niematerialnych i prawnych posiadanych przez okres dłuższy niż jeden rok, które powstały w wyniku transakcji z podmiotami powiązanymi.
Exit tax - niniejszy wniosek obejmuje szereg istotnych zmian w sekcji 100A ordynacji o podatku dochodowym, zarówno w odniesieniu do osób fizycznych, jak i przedsiębiorstw. Obejmuje to m.in. aktualizację obecnego mechanizmu opodatkowania niezrealizowanych zysków kapitałowych w przypadku zmiany miejsca zamieszkania lub siedziby na trzy alternatywne ścieżki - ścieżkę opodatkowania natychmiastowego, ścieżkę opodatkowania odroczonego oraz ścieżkę mieszaną, która będzie miała zastosowanie w przypadku, gdy wartość aktywów w momencie migracji z Izraela jest wyższa niż 3 mln NIS. We wniosku rozszerzono wymogi sprawozdawcze i zalecono stosowanie wymogu gwarancji w przypadku odroczenia podatku.
Obowiązkowe zasady ujawniania informacji (MDR) - zgodnie z unijnym DAC6, pakiet zawiera rozdział dotyczący obowiązkowych zasad ujawniania informacji, w którym nakładane będą na pośredników półroczne wymogi sprawozdawcze dotyczące umów międzynarodowych, które spełniają co najmniej jedną z wymienionych cech, podobne do tych zawartych w DAC6. Obecnie proponuje się jednak wyłączenie z tego rozdziału cechy A (ogólne cechy związane z testem głównej korzyści), ponieważ sekcja 131D ITO zawiera już wymogi sprawozdawcze dotyczące opinii podatkowej uzyskanej przez podatnika pod pewnymi warunkami, które ITA uznaje za podobne.
Więcej informacji: Israeli Tax Authority finalizes international tax reform package for further discussion and potential legislation
- Brazylia: Urząd Skarbowy stwierdził, że podatek u źródła nie ma zastosowania do transgranicznych składek ubezpieczeniowych płaconych przez brazylijskich klientów norweskiemu towarzystwu ubezpieczeniowemu.
Brazylijski podatek u źródła nie ma zastosowania do płatności składek dokonywanych przez spółkę będącą rezydentem Brazylii na rzecz norweskiej spółki ubezpieczeniowej nieposiadającej stałego zakładu. Orzeczenie to jest dobrą wiadomością dla zagranicznych firm ubezpieczeniowych, które otrzymują płatności składek od klientów będących rezydentami Brazylii, ponieważ płatności te mogą być zwolnione z podatku u źródła, jeśli dostępna jest umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania.
W Private Letter Ruling (PLR) nr 138 z 20 września 2021 r. brazylijski urząd skarbowy dostarczył pożądanych wskazówek, orzekając, że zgodnie z postanowieniami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Brazylią a Norwegią, podatek u źródła nie ma zastosowania do składek ubezpieczeniowych wypłacanych norweskiej spółce ubezpieczeniowej nieposiadającej stałego zakładu w Brazylii.
Więcej informacji: Brazilian Tax Authority rules withholding tax does not apply to cross-border insurance premiums paid by Brazilian customers to a Norwegian insurance company
Wstecz
Dalej
