Aktualności z Europy - Podatki międzynarodowe (wrzesień 2021)

• Holandia: publikacja projektu ustawy o odwróconych podmiotach hybrydowych jako ostatnia część wdrożenia ATAD II

21 września 2021 r. Holandia opublikowała projekt przepisów mających na celu wdrożenie określonych przepisów dotyczących odwróconych podmiotów hybrydowych zgodnie z dyrektywą Unii Europejskiej (UE) w sprawie unikania opodatkowania (ATAD II). Przepisy te przeciwdziałają strukturom hybrydowym wynikającym z odwróconych podmiotów hybrydowych, tj. podmiotów, które są uważane za przejrzyste z punktu widzenia holenderskiego prawa podatkowego i jeżeli co najmniej 50% praw głosu, udziałów kapitałowych lub praw do zysku w podmiocie należy bezpośrednio lub pośrednio do powiązanych uczestników, którzy są rezydentami w jurysdykcji, która kwalifikuje podmiot jako nieprzejrzysty. W takim przypadku i zgodnie z przepisami ATAD II, tak zwany „odwrócony podmiot hybrydowy” podlegałby holenderskiemu podatkowi dochodowemu od osób prawnych, podatkowi od dywidend lub warunkowemu podatkowi u źródła, chyba że zastosowanie ma zwolnienie.

Proponowane przepisy będą miały zastosowanie do lat podatkowych rozpoczynających się 1 stycznia 2022 r. lub później i nadal są przedmiotem dyskusji parlamentarnych.

Więcej informacji: The Netherlands publishes draft legislation on reverse hybrid entities as final part of ATAD II implementation

• Niemcy: Ministerstwo Finansów wydaje wytyczne dotyczące rozstrzygania sporów dotyczących podatków dochodowych i od majątku

27 sierpnia 2021 r. niemieckie Ministerstwo Finansów (BMF) wydało pismo zatytułowane "Leaflet regarding dispute resolutions in the field of income and property taxes"(„Broszura dotycząca rozstrzygania sporów w zakresie podatków dochodowych i od majątku”). Jest to następstwem opublikowania w dniu 14 lipca 2021 r. zasad administracyjnych dotyczących cen transferowych.

W piśmie BMF komentuje procedury rozstrzygania sporów w ramach umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTT), w ramach Konwencji Arbitrażowej Unii Europejskiej (UE) oraz w ramach Ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania (EU-DTT-SBG). Ponadto wyjaśnione zostały ogólne kwestie proceduralne dotyczące stosowania wszystkich procedur. W świetle rosnącej niepewności prawnej w zakresie stosowania i interpretacji zasady ceny rynkowej w Niemczech, dokument ma duże znaczenie praktyczne dla podatników.

Podatnicy powinni dokonać przeglądu zmian w zakresie procedur rozstrzygania sporów w Niemczech, takich jak terminy składania wniosków, zakres i język wniosku oraz ocenić wszelkie implikacje istotne dla ich strategii rozstrzygania sporów.

Więcej informacji: German Ministry of Finance issues guidance on dispute resolutions for income and property taxes

• Turcja: obniżenie stawki podatku u źródła do 0% w odniesieniu do niektórych zysków z funduszy venture capital i funduszy inwestycyjnych działających na rynku nieruchomości

Decyzją Prezydenta nr 4454, opublikowaną w Dzienniku Ustaw z dnia 4 września 2021 r., zmieniono art. 1 Decyzji nr 2006/10731, określającej stawki podatku u źródła w tymczasowym art. 67 ustawy o podatku dochodowym.

W związku z powyższym, zgodnie z tą nowelizacją, stawka podatku u źródła jest obniżona do 0% dla dochodów uzyskanych z udziałów kapitałowych w funduszach inwestycyjnych venture capital i funduszach inwestycyjnych działających na rynku nieruchomości, będących w posiadaniu inwestorów indywidualnych od ponad dwóch lat. Decyzja weszła w życie w dniu jej opublikowania (4 września 2021 r.).

Jednakże, zgodnie z przepisami podatkowymi, dochody uzyskane z tytułów uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych venture capital i funduszach inwestycyjnych działających na rynku nieruchomości, nabytych pomiędzy 23 grudnia 2020 r. a 30 września 2021 r., podlegają stawce 0% niezależnie od okresu ich posiadania. O ile nie nastąpi dodatkowe przedłużenie, od dnia 1 października 2021 r. udziały w funduszach inwestycyjnych venture capital oraz funduszach inwestycyjnych nieruchomości muszą być w posiadaniu inwestorów indywidualnych przez okres dłuższy niż dwa lata, aby możliwe było zastosowanie stawki 0% podatku u źródła od dochodów.

Więcej informacji: Turkey reduces withholding tax rate to 0% for certain venture capital and real estate investment fund earnings

• Norwegia: Rząd proponuje zmiany w przepisach podatkowych mających zastosowanie do restrukturyzacji transgranicznych

22 września 2021 r. norweskie Ministerstwo Finansów wydało dokument z konsultacji społecznych, w którym zaproponowało zmianę warunków neutralnej podatkowo restrukturyzacji transgranicznej.

Obecne przepisy przewidują możliwość przeprowadzania restrukturyzacji transgranicznej, w tym fuzji, podziałów i niektórych wymian udziałów, bez konieczności nakładania podatków na poziomie norweskim na poziomie spółki lub akcjonariusza, pod pewnymi warunkami. Jednym z ogólnych warunków jest przeprowadzenie transakcji zgodnie z zasadą ciągłości podatkowej w zaangażowanych krajach oraz niezmienione pozycje podatkowe dla akcjonariuszy i spółek uczestniczących w restrukturyzacji.

Stosowanie warunku ciągłości podatkowej za granicą może być trudne i uciążliwe zarówno dla podatników, jak i organów podatkowych. W związku z tym Ministerstwo ustaliło już wyjątki od tego warunku, nie wymagające ciągłości podatkowej w obcym kraju. W niniejszym dokumencie konsultacyjnym Ministerstwo ponownie ocenia ten warunek i proponuje jego zniesienie w przypadku niektórych rodzajów restrukturyzacji transgranicznych.

Proponuje się, aby dokument obowiązywał od 1 stycznia 2022 r. Uwagi do propozycji Ministerstwa należy zgłaszać do 22 grudnia 2021 r.

Więcej informacji: Norwegian Government proposes amendments to tax rules applicable to cross-border restructurings

• Cypr: dalsze przedłużenie niestosowania kar administracyjnych dla raportowania DAC6 do 30 listopada 2021 r.

W czerwcu 2021 r. CTD wydał zawiadomienie przedłużające niestosowanie nakładania kar administracyjnych dla raportowania DAC6 do 30 września 2021 r. W najnowszym komunikacie CTD potwierdził swój zamiar nienakładania kar administracyjnych za złożenie informacji na podstawie DAC6 do 30 listopada 2021 r. w następujących przypadkach:

1. Schematy transgraniczne podlegające raportowaniu (tj. dla których pierwszy krok związany z wdrożeniem miał miejsce) w okresie od 25 czerwca 2018 r. do 30 czerwca 2020 r. (tj. w okresie przejściowym dyrektywy) i należało go przedłożyć do 28 lutego 2021.
2. Schematy transgraniczne podlegające raportowaniu między 1 lipca 2020 r. a 31 grudnia 2020 r. (tj. w ciągu sześciomiesięcznego okresu odroczenia przewidzianego w dyrektywie) i które musiały zostać przedłożone do 31 stycznia 2021.
3.  Schematy transgraniczne podlegające raportowaniu dokonane lub planowane między 1 stycznia 2021 r. a 31 października 2021 r. (tj. w normalnym okresie stosowania dyrektywy), które: należy złożyć w ciągu 30 dni od dnia, w którym zostały/zostaną udostępnione lub były/będą gotowe do wdrożenia lub kiedy podjęto pierwszy krok do wdrożenia schematu, w zależności od tego, co nastąpiło/nastąpi jako pierwsze.
4. Schematy podatkowe podlegające raportowaniu, w przypadku których pośrednicy świadczyli / będą świadczyć wsparcie lub doradztwo w okresie od 1 stycznia 2021 r. do 31 października 2021 r. (tj. w normalnym okresie stosowania dyrektywy) i musieli przedłożyć informację w ciągu 30 dni od dnia, w którym świadczyli / będą świadczyć wsparcie lub doradztwo.