- OECD: Aktualizacja profili krajów dot. cen transferowych
3 sierpnia 2021 r. Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) opublikowała zaktualizowane profile krajów w zakresie cen transferowych odzwierciedlające aktualne przepisy i praktyki dotyczące TP w 20 jurysdykcjach. W tej aktualizacji dodano 3 nowe jurysdykcje (Angola, Rumunia, Tunezja) oraz zaktualizowano 17 jurysdykcji (Argentyna, Australia, Kolumbia, Kostaryka, Czechy, Dania, Indie, Japonia, Holandia, Nowa Zelandia, Nigeria, Norwegia, Rosja , Słowacja, Hiszpania, Szwajcaria, Turcja). Wśród innych pozycji, profile krajów TP zawierają teraz dwa pytania dotyczące stałych zakładów (PE): (I) czy jurysdykcja postępuje zgodnie z autoryzowanym podejściem OECD w zakresie przypisywania zysków do zakładu; oraz (II) czy jurysdykcja stosuje inne podejście do przypisywania zysków do zakładu.
- Hongkong: Wytyczne dotyczące COVID-19 i PE
28 lipca 2021 r. Departament Skarbowy Hongkongu (IRD) opublikował wytyczne dotyczące kwestii podatkowych wynikających z pandemii COVID-19. Wytyczne są zasadniczo zgodne ze zaktualizowanymi wytycznymi dotyczącymi umów podatkowych i wpływu pandemii COVID-19, opublikowanymi przez OECD w styczniu 2021 r. i należy je czytać łącznie z komentarzami do Modelowej Konwencji Podatkowej OECD.
Wytyczne zawierają sekcję dotyczącą PE i stwierdzają, że IRD ma elastyczne podejście do ustalenia istnienia PE. Dlatego pracownicy tymczasowo pracujący w domu z powodu COVID-19 nie powinni tworzyć PE dla swoich pracodawców. Podobnie tymczasowe zawieranie umów w domu pracowników lub agentów nie powinno tworzyć PE. Konkluzje mogą być jednak inne, jeśli pracownik lub agent zawierał umowy w swoich jurysdykcjach macierzystych przed pandemią COVID-19.
- Malediwy: Aktualizacja definicji PE
20 lipca 2021 r. została wydana Pierwsza Nowelizacja Ustawy o podatku dochodowym (Ustawa nr 15/2021). Ustawa aktualizuje między innymi definicję PE w następujący sposób: (I) skrócenie z sześciu miesięcy do 90 dni progu PE budowlanego i antykontraktowej zasady podziału; (II) rozszerzenie definicji PE o poszukiwanie, wydobywanie i eksploatację zasobów naturalnych, jeśli takie działania trwają dłużej niż 90 dni; (III) rozszerzenie definicji PE o instalację lub użytkowanie istotnego sprzętu na podstawie umowy lub porozumienia przez ponad 90 dni; oraz (IV) usunięcie wykazu czynności przygotowawczych lub pomocniczych.
- Hiszpania: Zatwierdzenie ustawy o przeciwdziałaniu oszustwom podatkowym
10 lipca 2021 r. w hiszpańskim dzienniku urzędowym opublikowano ustawę 11/2021 (ustawa o przeciwdziałaniu oszustwom podatkowym), która zawiera szereg zmian w hiszpańskich przepisach podatkowych mających na celu dostosowanie przepisów do dyrektywy Unii Europejskiej zapobiegającej unikaniu opodatkowania (ATAD I). Oprócz innych zmian w przepisach dotyczących hiszpańskich kontrolowanych spółek zagranicznych (CFC), zagraniczne PE posiadane przez hiszpańskie spółki będące rezydentami podatkowymi są obecnie objęte zakresem przepisów dotyczących CFC. Zakłady z siedzibą w UE i Europejskim Obszarze Gospodarczym mogą ubiegać się o zastosowanie przepisu „bezpiecznej przystani”, jeśli prowadzą rzeczywistą działalność gospodarczą. Zmieniono również przepisy dotyczące exit tax, aby uwzględnić przeniesienie działalności zakładu na terytorium Hiszpanii do innego państwa członkowskiego jako nowy scenariusz exit tax, co również jest zgodne z wytycznymy dyrektywy ATAD I.
- Hiszpania: Decyzja sądu o tym, czy szwajcarski podmiot ma PE w Hiszpanii
Niedawno hiszpański Sąd Najwyższy opublikował sprawę SAN 1879/2021. Dotyczyła ona istnienia w Hiszpanii zakładu firmy szwajcarskiej. W tym przypadku trzy spółki zależne w Hiszpanii prowadziły działalność produkcyjną, usługową i dystrybucyjną na rzecz podmiotu powiązanego z siedzibą w Szwajcarii. Hiszpańskie organy podatkowe uznały, że podmiot szwajcarski miał stałe miejsce prowadzenia działalności oraz agenta zależnego w Hiszpanii. Według hiszpańskiego Krajowego Sądu Najwyższego, kluczowe względy dla ustalenia istnienia PE w Hiszpanii znajdują się w umowach o świadczenie usług między podmiotami hiszpańskimi a podmiotem szwajcarskim, w tym, czy: (I) hiszpańskie spółki zależne prowadzą wyłączną działalność z podmiotem szwajcarskim; (II) hiszpańskie spółki zależne produkują towary na zlecenie podmiotu szwajcarskiego; (III) podmiot szwajcarski korzystał z obiektów podmiotów hiszpańskich; (IV) podmiot szwajcarski jest właścicielem wszystkich surowców i produktów; oraz (V) podmiot szwajcarski ponosi wszelkie ryzyko związane z prowadzoną działalnością.
- Wielka Brytania: orzeczenie sądu w sprawie tego, czy podatnik brytyjski jest rezydentem w USA, a także czy dany podatnik brytyjski ma PE w USA
W dniu 8 czerwca 2021 r. Izba Skarbowa Sądu Pierwszej instancji Wielkiej Brytanii wydała orzeczenie w sprawie mającej implikacje PE ([2021] UKFTT 210 (TC)). Sprawa dotyczyła funkcjonowania artykułu dotyczącego rezydencji, który jest zawarty w umowie o unikaniu podójnego opodatkowania zawartej między Wielką Brytanią a Stanami Zjednoczonymi, a także tego, czy dana brytyjska spółka prowadziła działalność w USA za pośrednictwem zakładu zagrnaicznego.
Trybunał miał ustalić, czy podstawowe akcje spowodowały, że podatnik brytyjski był rezydentem Stanów Zjednoczonych w rozumieniu art. 4 (miejsce zamieszkania) umowy zawartej między Wielką Brytanią a Stanami Zjednoczonymi.
- Dania: interpretacja oceniająca istnienie PE dla działalności w sieci kolejowej
1 lipca 2021 r. duńska rada podatkowa opublikowała wiążącą interpretację w sprawie utworzenia PE w Danii dla zagranicznej osoby prawnej na podstawie różnych umów zawartych z duńskimi firmami na wykonywanie prac na duńskiej sieci kolejowej. Praca była wykonywana przez pracowników zagranicznego podmiotu, a wszystkie umowy miały różny czas trwania, z różną liczbą dni roboczych w Danii. Podczas gdy większość umów nie spowodowała utworzenia PE w Danii dla zagranicznego podmiotu, jedna z nich spowodowała powstanie PE na terytorium Danii. Rada Podatkowa potwierdziła, że dochody i wydatki z umów, które nie zostały uznane za tworzące PE, nie powinny być włączane do dochodu duńskiego zakładu, który podlega tam opodatkowaniu.
- Peru: interpretacja wyjaśniająca, czy podmiot peruwiański zmieniający miejsce zamieszkania za granicą może utworzyć PE w Peru
W dniu 15 czerwca 2021 r. Nadzór Krajowy Administracji Celnej i Podatkowej Peru opublikował orzeczenie nr 040 -2021-SUNAT/7T0000, w którym wyjaśnia, czy podmiot peruwiański, który zmienia swoją siedzibę z Peru na jurysdykcję zagraniczną dla celów prawa spółek, utworzy zakład w Peru. W tym przypadku podmiot peruwiański zmienił swoją siedzibę za granicą, ale zachował swoje aktywa, pasywa i operacje w Peru. Zgodnie z interpretacją, każdy podmiot zarejestrowany w Peru, który zmienia swoją siedzibę za granicą bez przechodzenia przez proces likwidacji i zachowuje swoje aktywa, pasywa i operacje w Peru, nadal jest uważany za podmiot podlegający podatkowi dochodowemu od osób prawnych w Peru. Interpretacja przewiduje również, że PE istnieje tylko dla osób zarejestrowanych za granicą. W konsekwencji w omawianym przypadku, w Peru nie istniałby zakład tego podmiotu, ponieważ peruwiański podmiot nadal uważany jest za rezydenta podatkowego Peru.
- Ukraina: Interpretacja podatkowa wyjaśniająca definicję PE w niektórych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania
13 lipca 2021 r. Państwowa Służba Podatkowa (STS) Ukrainy opublikowała Indywidualne Interpretacje Podatkowe nr. 2745/I?K/99-00-21-02-02-06 w celu wyjaśnienia definicji zakładu w umowach podatkowych zawartych z Włochami, Rumunią i Szwajcarią. Według wydanych interpretacji, chociaż art. 5 (PE) ww. umów nie definiuje pojęcia „stałego miejsca prowadzenia działalności” i „przedsiębiorstwa”, to art. 3 tych umów stanowi, że każdy termin niezdefiniowany ma znaczenie zgodnie z prawem właściwej jurysdykcji stosującej umowę podatkową. Ponadto ITR odniósł się również do Komentarzy OECD i innych definicji zakładu zawartych w tych umowach. STS wskazała również, że wykazy rodzajów miejsc prowadzenia działalności, które stanowią PE dla celów traktatu podatkowego, nie są wyczerpujące.
- Hongkong: Firmy internetowe powinny spełniać wymogi w zakresie rejestracji działalności
W dniu 19 lipca 2021 r. Departament Skarbowy Hongkongu (IRD) opublikował na swojej stronie internetowej komunikat wyjaśniający, że przedsiębiorcy internetowi również powinni spełniać wymogi rejestracji swojej działalności gospodarczej. Zgodnie z ww. komunikatem, osoba prowadząca działalność gospodarczą w Hongkongu za pośrednictwem Internetu musi złożyć wniosek o rejestrację firmy. Aby upewnić się, czy działania prowadzone przez Internet stanowią działalność gospodarczą w Hongkongu, IRD zbierze szczegółowe informacje na temat odpowiednich działań, w tym: (I) zamówień i promocji towarów; (II) nakłaniania kupujących; (III) dostaw towarów; oraz (IV) rozliczenia wpływów ze sprzedaży. Niezastosowanie się do rejestracji działalności gospodarczej może skutkować wniesieniem oskarżenia przeciwko zainteresowanej osobie.
- ONZ: Sprawozdanie z dwudziestej drugiej sesji Komitetu Ekspertów ds. Współpracy Międzynarodowej w Dziedzinie Podatków
W ostatnim czasie Organizacja Narodów Zjednoczonych (ONZ) opublikowała raport z XXII sesji Komitetu Ekspertów ds. Współpracy Międzynarodowej w Sprawach Podatkowych, która odbyła się w dniach 19-28 kwietnia 2021 r. Raport potwierdza m.in., że nowa wersja Konwencji Modelowej dot. Podwójnego Opodatkowania (UN MTC) ukaże się jeszcze w tym roku.
Aktualizacja ta będzie obejmować ustalenia, że rejestracja w podatku od wartości dodanej lub podatku od towarów i usług jest nieistotna dla celów interpretacji i stosowania definicji zakładu zawartej w UN MTC. Aktualizacja wprowadza również pewne zmiany w komentarzach dot. przepisu PE, takie jak poprawki redakcyjne, np. aktualizacja odniesień do Komentarzy do Konwencji Modelowej OECD. Ponadto Sekretariat Komitetu zaprosił kolejnych członków Komitetu do rozważenia pozostałych kwestii technicznych w odniesieniu do art. 5 ust. (6) MTC ONZ, który dotyczy tzw. insurance PE.
Kolejne posiedzenie Komitetu Ekspertów ds. Współpracy Międzynarodowej w Sprawach Podatkowych odbędzie się w dniach 19-22 października 2021 r.
Więcej informacji: PE Watch: Latest developments and trends, August 2021
Wstecz
Dalej
