Newsletter Podatki międzynarodowe - czerwiec 2021

Warto przeanalizować możliwość rozpoznania kosztów usług niematerialnych jako KUP przed złożeniem CIT-8

Otwarty katalog usług niematerialnych, o których mowa w art. 15e ustawy o CIT, ciągle budzi istotne wątpliwości interpretacyjne, co skłania wielu podatników do stosowania konserwatywnego podejścia i limitowania odliczenia kosztów usług niematerialnych oraz innych świadczeń wskazanych w tym przepisie. Takie decyzje mogły być uzasadnione w niektórych przypadkach, ale 3 lata temu, gdy przepis ten wchodził w życie.

Na przestrzeni ostatnich lat praktyka interpretacyjna, orzecznicza i rynkowa istotnie się rozwinęła i poprzednie decyzje mogły ulec dezaktualizacji. Warto bowiem zauważyć, że orzecznictwo sądowoadministracyjne poszerzyło katalog kosztów nadających się do odliczenia (sądy liberalniej niż organy podatkowe podchodzą do kwestii stosowania art. 15e ustawy o CIT). Warto również przyjrzeć się orzecznictwu TSUE (por. m.in. wyrok z 20 stycznia 2021 r. w sprawie C-484/19 Lexel AB przeciwko Skatteverket), które dostarcza argumentów co do braku zasadności stosowania limitów analogicznych do tych z art. 15e ustawy o CIT do wielu płatności transgranicznych.

Rozporządzeniem z 25 marca 2021 r. Minister Finansów wydłużył do 30 czerwca 2021 r. termin na złożenie rocznego zeznania CIT oraz zapłatę podatku za 2020 r. Warto zatem ponownie przyjrzeć się wydatkom w związku z art. 15e ustawy o CIT, gdyż może to skutkować uzyskaniem istotnych oszczędności. W szczególności, warto ocenić możliwość podjęcia następujących działań:

• przygotowanie zestawienia argumentów (w tym m.in. wyroków i interpretacji indywidualnych) uzasadniających brak stosowania limitu dla określonych kategorii kosztów (tzw. defence file),
• złożenia wniosku o indywidualną interpretację przepisów prawa podatkowego,
• złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty podatku oraz korektę deklaracji.

Rozwiązanie EY: 

Czy Twoje podejście do wyłączania z KUP usług niematerialnych jest optymalne?