ATAD II: możliwość pozbawienia polskiej spółki prawa do odliczenia kosztów podatkowych z tytułu np. odsetek
Przepisy ustawy o CIT implementujące Dyrektywę ATAD II weszły w życie 1 stycznia 2021 r. Ich celem jest przeciwdziałanie wykorzystywaniu rozbieżności w klasyfikacji instrumentów hybrydowych, które skutkują podwójnym odliczeniem świadczenia lub odliczeniem bez rozpoznania korespondującego przychodu – zarówno na poziomie spółki polskiej, jak i na wyższych poziomach łańcucha płatności.
Dla polskich spółek będących częścią międzynarodowych grup kapitałowych, przepisy mogą skutkować pozbawieniem prawa do kosztów podatkowych z tytułu np. odsetek, płatności za zakup towarów lub innych płatności - nawet wtedy, gdy do rozbieżności hybrydowej dochodzi nie w transakcji, w której polska spółka uczestniczy bezpośrednio, ale na innym poziomie łańcucha płatności, na który polska spółka nie ma wpływu, a nawet może nie mieć o nim pełnej wiedzy.
W każdej polskiej spółce powinna zostać podjęta decyzja, czy przepisy anty-hybrydowe będą wpływać na ograniczenie w zaliczeniu płatności do kosztów podatkowych, tak jak obecnie w przypadku np. przepisów o ograniczeniu kosztów z tytułu usług niematerialnych czy kosztów finansowania. Odpowiednia weryfikacja pozwoli członkom zarządu polskich spółek i osobom odpowiedzialnym za rozliczenia podatkowe upewnić się, że w razie kontroli organów podatkowych są w stanie wykazać swoją należytą staranność przy sprawdzaniu, czy przepisy anty-hybrydowe mają zastosowanie do płatności dokonywanych przez ich spółkę.
Rozwiązanie EY:
ATAD II (rozbieżności hybrydowe) – ograniczenie kosztów uzyskania przychodów
