W ostatnich latach polskie przepisy podatkowe dotyczące podatku u źródła (WHT) zostały istotnie zmienione, a na podmioty (zarówno polskie, jak i zagraniczne) nałożono szereg nowych, daleko idących, a zarazem nieprecyzyjnych wymogów.
Zróżnicowane terminy wejścia w życie poszczególnych przepisów, a także zapowiedziane kolejne zmiany do przepisów WHT dodatkowo komplikują sytuację i zwiększają niepewność.
W związku z aktualną trudną sytuacją gospodarczą spowodowaną COVID-19 rośnie również presja ze strony podmiotów grupowych na dokonywanie znaczących płatności podlegających reżimowi WHT przy utrzymaniu ich efektywności z punktu widzenia tego podatku. Wejście w życie tzw. mechanizmu „pay and refund” (czyli zapłaty podatku i wnioskowaniu o jego zwrot), możliwe od lipca 2021 r., może istotnie pogorszyć sytuację płatników i odbiorców. Jeśli bowiem roczne płatności do danego podmiotu podlegające reżimowi WHT osiągną 2 mln PLN, to co do zasady od płatności powyżej tej kwoty konieczna będzie zapłata podatku według stawki podstawowej (19/ 20%), a o zasadności jego zwrotu będzie decydować urząd skarbowy. Jednocześnie od stycznia 2019 r. obowiązuje bardziej restrykcyjna definicja rzeczywistego właściciela („beneficial owner”) oraz obowiązek dochowania należytej staranności przy weryfikowaniu prawa do zastosowania zwolnienia lub niższej stawki WHT.
Odroczenie wprowadzenia mechanizmu „pay and refund” daje szansę na odpowiednie przygotowanie się do zmiany zasad poboru WHT, ale stwarza także ryzyko dla polskich spółek, jeśli władze skarbowe odmówią w przyszłości prawa do zwrotu WHT, a polska spółka stosowała zwolnienie lub niższe stawki WHT w odniesieniu do analogicznych płatności. W tym kontekście jeszcze większej wagi nabiera odpowiednie zweryfikowanie prawa do stosowania niższych stawek WHT oraz udokumentowanie dochowania należytej staranności.
Dla wielu z Państwa jest to gorący okres związany z przygotowaniem i zatwierdzaniem sprawozdania finansowego za miniony rok obrotowy. Zapadają też decyzje co do podziału zysku i wypłaty dywidendy. Mając na uwadze, że aktualne rozporządzenie w sprawie podatku u źródła (WHT) odracza wejście w życie mechanizmu „pay-and-refund” do końca czerwca 2021 r., a jednocześnie termin wydawania opinii WHT przez władze skarbowe to 6 miesięcy, warto zaplanować już dzisiaj zarządzenie kwestią WHT. Zwracamy też uwagę, iż zarówno podatkowe grupy kapitałowe, jak i tzw. duzi podatnicy będą mieli obowiązek publikacji informacji o realizowanej strategii podatkowej, w której należy uwzględnić informacje o stosowanych przez podatnika procesach oraz procedurach zapewniających prawidłowe wykonanie przepisów prawa podatkowego (w tym WHT).
W odpowiedzi na zgłaszane nam pytania i wątpliwości w zakresie WHT załączamy poniżej materiał, który - mamy nadzieję - pomoże Państwu zorientować się w najważniejszych kwestiach, na które trzeba zwrócić uwagę oraz działaniach niezbędnych z punktu widzenia zabezpieczenia Spółki, jej zarządu oraz osób odpowiedzialnych za kwestie finansowe przed ryzykiem odpowiedzialności za niedopełnienie obowiązków w zakresie podatku u źródła (w tym odpowiedzialności karnej skarbowej).
Warto już teraz podjąć odpowiednie działania w odniesieniu do obowiązujących regulacji w zakresie WHT, aby ocenić wpływ obowiązujących, jak i planowanych zmian dot. podatku u źródła na prowadzoną działalność gospodarczą i dokonywane płatności.
Wstecz
Dalej
