Arvonlisäverotuksessa vireillä olevia muutoksia maailmalla

Alla poimintoja eri maissa tällä hetkellä vireillä olevista ajankohtaisista lakimuutoksista ja paikallisten verohallintojen kannanotoista.

Alla olevissa poiminnoissa on käsitelty Belgian, Italian, Espanjan ja Norjan arvonlisäverotukseen liittyviä muutoksia.

Belgian sähkön, maakaasun sekä kaukolämmityksen alennetun arvonlisäverokannan soveltamista koskeva lakiehdotus

Belgiassa 22.11.2022 annetussa lakiehdotuksessa säädetään kotitalousasiakkaille toimitettavien sähkön sekä lämmönjakeluverkkojen kautta suoritettavien sähkön, maakaasun ja kaukolämmön luovutusten alennetun 6 prosentin arvonlisäverokannan jatkamisesta 31.3.2023 saakka.

Italian osakkeiden myynteihin liittyvien konsultointipalvelujen ja sijoitusrahastojen hallinnointiin liittyvien ohjelmistojen luovutusten arvonlisäverovapautusta koskevat täsmennykset

Mikäli olette suunnittelemassa tai olette parhaillaan toteuttamassa Italiassa yritysjärjestelyjä, joita varten olette hankkimassa asiantuntijapalveluja, on hyvä huomioida, että Italian veroviranomaiset ovat täsmentäneet Italian arvonlisäverolain 10 §:ssä säädetyn rahoituspalvelujen arvonlisäverovapautuksen piiriin kuuluvien liiketoimien käsitettä.

• Osakkeiden myyntiin liittyvät konsulttipalvelut, jotka koostuvat välitystoiminnasta, osapuolten kanssa pidettävien kokousten valmistelusta, alustavien tarjousten arvioinnista, datahuoneen koordinoinnista, johdon esittelystä ja vierailusta sekä avustamisesta neuvotteluissa ja joista maksetaan onnistumispalkkio, katsotaan konsultointipalveluksi, jossa välitystoiminta on vain osa tarjotusta kokonaispalvelusta. Näin ollen kyse ei olisi verottomasta rahoituspalvelusta, vaan tällaisten palvelujen suorituksista Italiassa kannetaan arvonlisäveroa yleisen verokannan mukaisesti.

• Osakkeiden myyntiin liittyvät konsultointipalvelut, jotka koostuvat yhtiön ja sen liiketoiminnan alustavasta analysoinnista, mahdollisten vaihtoehtojen arvioinnista, muistion laatimisesta, mahdollisten ostajien valintaperusteiden tunnistamisesta, due diligence -toimien koordinoinnista ja avustamisesta neuvotteluissa ja joista maksetaan onnistumispalkkio, katsotaan konsultointipalveluksi eikä rahoituspalveluksi. Näin ollen tällaisten palvelujen suorituksista kannetaan arvonlisäveroa yleisen verokannan mukaisesti.

• Sijoitusrahastojen hallinnointiin tarkoitettujen ohjelmistojen luovutus on vapautettu arvonlisäverosta, jos ohjelmistojen luovutus liittyy erottamattomasti rahaston hallinnointiin ja ohjelmistoja luovutetaan yksinomaan tällaisen rahaston hallinnointia varten.

Espanjassa vireillä oleva lakiesitys ajoneuvojen vuokrausta ja rahoitus- ja vakuutuspalvelujen myyntiä koskevan myyntimaasäännöksen muuttamisesta ja tiettyjen tavaroiden myynnin arvonlisäverokannan alentamisesta vuodelle 2023

Espanjassa vireillä olevalla lakiehdotuksella muutettaisiin palvelujen myyntiä koskevaa myyntimaasääntöä, joka koskee elinkeinonharjoittajien hankkimia kulkuneuvojen vuokrauspalveluja sekä vakuutus- ja rahoituspalveluja. Lakiehdotuksessa tarkoitettujen palvelujen myynti katsottaisiin tapahtuvan siinä maassa, missä palvelut on tosiasiassa kulutettu.

Muille kuin verovelvollisille henkilöille suoritettujen palvelujen osalta myyntimaasääntöä sovellettaisiin aineettomien palvelujen suorittamiseen (esim. tekijänoikeuksien, patenttien, käyttölupien, tavaramerkkien, mainospalvelujen, konsultointipalvelujen, insinöörien ja asianajajien palvelut jne.) ja kulkuneuvojen vuokrauspalveluihin.

Lakiehdotuksessa esitetään myös, että arvonlisäveron käännettyä verovelvollisuutta sovellettaisiin koskemaan seuraavia elinkeinonharjoittajille myytyjä tavaroita:

• Jätteet, romu, muoviset koristeet, käyttökelvottomat rätit, narut, köydet tai purjeköydet
• Käännettyä verovelvollisuutta ei kuitenkaan sovellettaisi soveltamisalan ulkopuolisiin palveluihin eli verolliseen kiinteistön vuokraukseen ja kiinteistön vuokrauksen välityspalveluun. 

Lisäksi lakiesityksessä esitetään arvonlisäverokannan alentamista 10 prosentista 4 prosenttiin hygieniatuotteille, ehkäisyvälineille ja ei-lääkinnällisille ehkäisymenetelmille.

Lakimuutosten on tarkoitus tulla voimaan 1.1.2023.

Norjassa vireillä oleva lakiehdotus sähköautojen myynnin arvonlisäverotuksesta sekä etäyhteydellä suoritettujen palveluiden ja sähköisten uutispalvelujen arvonlisäveron vapautuksesta

Norjassa on julkaistu hallituksen budjettiesitys vuodelle 2023, jossa on esitetty arvokkaiden sähköautojen myynnin saattamista arvonlisäveron alaiseksi 500.000 Norjan kruunun ylittävästä myyntihinnan osuudesta (yleinen arvonlisäverokanta 25 prosenttia).

Etäyhteydellä suoritettujen palveluiden myynti ulkomailta Norjaan tulisi olemaan arvonlisäverotuksen soveltamisalaan kuuluvaa liiketoimintaa, josta on suoritettava paikallisesti arvonlisäveroa.

Sähköisiä uutispalveluja koskevasta arvonlisäveron vapautuksesta tultaisiin luopumaan.