GenAI將如何塑造稅務和財務職能轉型？

微軟公司負責產業解決方案交付的副總裁 Lyn Bird表示，稅務部門將繼續成為大多數組織的領導者，因為它們沿著成熟度曲線快速發展。

舉例來說，企業已經在使用GenAI讓間接稅申報表在申報時更加準確，省去多年後再退稅的麻煩。更聰明的聊天機器人也協助薪資部門提供更好、更個人化的員工查詢答覆。GenAI正被用來比較不同種類的資料集，以找出以前難以發現的稅收扣除和抵免項目。

「在許多企業中，稅務正在設定使用 GenAI的標準，」Bird說，「這為稅務主管提供一個極大的領導機會」。

稅務專業人士開始使用GenAI執行更高階的任務，例如快速分析和建立數據解決方案、執行預測分析和前瞻性評估以及使用即時數據進行基準測試。提示工程（即使用自然語言與人工智慧系統聊天的能力）等新技能越來越多地與企業資料相結合，以大規模分析複雜的稅務文件和資料。

GenAI需要大量投資。運用GenAI的變革性影響並沿著成熟度曲線前進，需要周詳的計畫以及可克服範圍廣泛且代價高昂之障礙的能力。這些障礙包括缺乏可存取性、高品質和可靠的資料，以及建置、部署、維護和管理技術的人才不足。受訪者也表達了對資料安全和隱私的擔憂，而其他受訪者則提到了監管法遵和立法的不確定性。

安永全球稅務和財務營運主管（Tax and Finance Operate）Dave Helmer表示：「GenAI正在為稅務職能的各個方面創造巨大的機會。大多數公司都處於成熟度曲線的初期階段，需要制定計畫來實現 GenAI的優勢。」

第二支柱全球最低稅負制

企業在遵守不斷變化的全球最低稅務義務方面也面臨挑戰。

具體來說，83%受訪者表示，為了符合BEPS 2.0要求，他們必須將來源資料「適度」到「大幅度」地調整成可報稅的資訊。

這些報告要求很大程度上是為了遵守全球各地司法管轄區第二支柱全球最低稅負制的實施。第二支柱是一套環環相扣的規則，旨在確保全球收入達到或超過7.5億歐元的企業無論其收入來自何處，均須繳納至少15%的有效稅率。

超過140個司法管轄區原則上同意第二支柱全球最低稅負制，而各司法管轄區正在以不同的速度透過當地立法實施這些規則。根據安永BEPS 2.0 — 第二支柱發展追蹤，截至2024年9月，39個司法管轄區已制定最終立法，14個司法管轄區已制定立法草案，9個司法管轄區已宣布立法意向。這要求受影響的企業計算他們是否可能在其經營所在的任何司法管轄區繳納補充稅，使原本就瞬息萬變的稅務立法環境變得更加複雜。

OECD早期一項措施，即所謂的國別報告 （CbCR），也對企業嘗試獲取、分析和有效使用資料帶來壓力。近十年前，OECD稅基侵蝕和利潤移轉（BEPS）行動計畫第13項行動方案中首次要求提交這些報告，要求對收入金額、所得稅前利潤以及按管轄區支付和應計的所得稅進行細目分類。這些資料還包括集團營運所在各稅務管轄區的資本、累積收益、員工人數和有形資產等資訊。（第13號行動還規定對全球檔案和當地國檔案移轉訂價的要求，這是過去十年稅務機關在稅務透明度方面的又一個里程碑。）

這些報告與向稅務機關提交的其他文件一樣，都是機密的，但越來越多的司法管轄區，包括歐盟成員國在內，已經制定或正在考慮向公眾提供CbCR資訊的新要求。公開揭露的可能性正給企業的資訊系統帶來新的壓力；約34%的受訪者表示，他們面臨著對來源資料進行「大幅度」調整以因應CbCR，而另外47%的受訪者表示，他們面臨「適度」的調整。

也許是因為部分司法管轄區可能會強制公開揭露要求，約56%的受訪者表示，他們預計將公布他們在全球繳納稅款總額的詳細資訊，這一比例高於2023年的38%。

GenAI也正在影響稅務管理。近三分之一（32%）的受訪者表示，GenAI已經「中度」或「顯著」降低其組織的稅務風險狀況，而40%的受訪者表示，GenAI「中度」或「顯著」減少他們的稅務爭議。49%的受訪者表示，稅務機關評估申報的速度「中度」或「顯著」地提高。

整合供應商可能會提供更多的機會。

調查發現，受訪者希望整合他們的稅務co-sourcing供應商，其中許多人正交給四大會計師事務所協助處理。這種趨勢的出現是因為企業尋求更有效率地重複使用其資料進行法遵和報告活動，如企業所得稅、BEPS、間接稅和法定會計。

業務資料與供應商深厚知識的結合，可能會帶來策略性機會，受訪者表示目前在內部執行的部分剩餘工作負荷，可以共同外包。

但這不僅關乎員工人數。稅務和財務部門仍在尋找新一代專業人員，他們不僅了解稅務和財務規則，還要了解資料和技術。使用GenAI的敏銳度也將日益受到重視。

Helmer表示：「稅務部門需要塑造未來的人才模式，以確保他們擁有具備適當技能的人才，包括與GenAI合作的能力。這可能需要結合改善內部訓練，以及與供應商co-sourcing模式，以釋放您的員工，讓他們可以從事符合其先進技能的專案。」

人才危機如此嚴重，以至於稅務部門在招募人才時也更有創意。62%的受訪者表示，沒有大學學歷的稅務和財務員工對他們的人才策略「非常」或「一般」重要。此外，77%的受訪者表示聘請資料科學家是「非常」或「一般」重要的。

UPS資深副總裁暨全球稅務主管Aaron Konnick表示：「在人才方面，敏捷性是現代稅務職能的關鍵。與供應商合作可讓我們擴大或縮小團隊規模，並在需要時聘請專家。」

稅務部門比以往承受更大的壓力，必須以更少的資源為組織提供更多的價值。有一定比例的公司表示，他們希望員工以兩倍的時間專注於更具附加價值的任務，而減少補救性的工作。

舉例來說，調查對象表示他們花了45%的時間在例行法遵工作上，例如資料清理、報稅合規與對帳，另外35%的時間花在核心工作上，例如審核和簽署公司報稅申報表、管理稅務諮詢工作、管理風險以及與利害關係人溝通。他們只花20%的時間在高價值工作上，例如跨境稅務分析和複雜的爭議事項。理想的情況是，這些時間比例翻轉，受訪者會將42%的時間花在策略性工作上，25%的時間花在例行工作上。

GenAI有可能為人才短缺問題提供許多解決方案。舉例來說，除了39%的受訪者表示GenAI所執行的工作將為稅務職能帶來「中度」至「顯著」程度的優勢之外，41%的表示GenAI正在「中度」或「顯著」提升他們聘用和/或留住人才的能力。GenAI能夠執行更多基本和重複性的工作，讓他們有時間專注於更高價值、更有成就感的工作，這將吸引更多潛在的求職者。然而，即使AI提高了效率，每10位受訪者中就有6位預計他們的員工人數將保持不變或增加。

大多數稅務和財務部門在迎接GenAI啟用的未來之前，都必須因應複雜的預算壓力。受訪者表示，他們預期稅務和財務部門預算在未來兩年平均將減少3.3%；13%的受訪者預期他們的預算將凍結。這是安永自2018年以來的調查 - 總計近8,000 個回應 – 報告顯示平均每兩年成本減少4%到9%。這些縮減，再加上高通膨時期，幾乎所有人的購買力都縮水了。

與此同時，受訪者表示他們仍在運用內部資源進行大量的稅務法遵工作。由於他們希望節省成本，可能將這些工作朝co-sourcing方式委予外部廠商，特別是BEPS報告和直接稅法遵。

運用GenAI為這些預算壓力增添新的動力。正如企業必須分析哪些活動應由內部執行，哪些應co-sourcing一樣，在GenAI 工具和功能方面，他們也面臨類似的建置與購買決策。建立這些功能或許可以滿足企業的需求，但這樣做既具有挑戰性且成本高昂。購買部分或全部所需的工具和服務可能可加快轉型和提供更好的價值。

結語

在安永TFO調查報告中，87%的受訪者表示整合GenAI將使其營運更有效率。這將成為他們在未來幾年面對成本壓力和人才短缺時的關鍵因素。將更多工作委由資料標準化的單一供應商進行co-sourcing，可讓企業以最佳方式運用AI，並實現其轉型潛力。