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財務主管在將信任度和透明度納入ESG績效方面發揮核心作用。
概要
- 企業報告的變革步伐不斷加快，利害關係人期望ESG面向應更加完善，與財務報告揭露保持相同的嚴謹性和相關性。
- 為了縮小投資者和企業對ESG報告觀點存在的差距，財務主管應該明確他們自身及其團隊在ESG報告上發揮作用。
- 未來的企業報告應重新思考財務部門的人才管理、高階主管合作方式和先進資料分析方法。
企業報告的變革步伐不斷加快，報告編製負責人因此面臨巨大壓力。在後疫情時代，面對氣候變遷等重大社會挑戰時，我們必須迅速改進溝通公司環境、社會和治理（ESG）績效的方法，贏得利害關係人的信任。投資者和其他利害關係人希望企業能夠對重大問題提供一致、可信的ESG揭露，幫助他們瞭解公司如何運行、決策、創造長期價值以及永續成長。安永自2014年以來每年對企業報告品質和範疇提升進行研究，本報告為最新一期報告。1
最新研究顯示，財務長、財務總監等財務主管已經意識到企業報告發生了重大轉變。事實上，接近四分之三（74%）的調研對象表示，他們已經意識到從傳統財務報告向包含財務和ESG報告的強化型企業報告模式過渡的速度明顯加快。但是，若要滿足利害關係人的期望，ESG面向應更加完善，與財務報告揭露保持相同的嚴謹性和相關性，並展示不同ESG方法的經濟影響。做不到這一點，很難真正建立利害關係人對所揭露內容的信任。
然而，研究顯示，投資者和企業對ESG報告的觀點存在差距。安永2021年機構投資者調查（EN）的研究顯示，半數（50%）受訪投資者表示，對真正重要的重大問題關注不足會損害公司ESG報告的有用性。但相比之下，此次研究調查只有38%的受訪財務主管認為這是一項挑戰。
透過與財務主管的對話和交流，我發現，他們已意識到並開始因應這些挑戰。尤其重要的一點是，他們應該確定自己和團隊在ESG報告方面的角色定位，並將重點放在重大揭露上。同時，他們還應該推動團隊轉型：建立先進分析和預測能力；改變他們與董事會、永續長等其他管理者的合作方式；以及重新思考財務職務道路，培養未來型人才和技能。
下載完整報告
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第1章
加快企業報告的變革步伐
解決財務主管與投資者之間對ESG報告觀點的差距問題
1. 強化型企業報告越來越不可或缺，財務主管應該加快實施速度
企業報告多年來一直不斷發展，特別是隨著整合程度更高的報告出現，以及投資者和其他利害關係人不斷要求提供更有價值的ESG揭露，但疫情是主要推動因素。如今，能夠讓所有利害關係人（包括投資者、工作者、消費者、供應商和社區）受益的多方利害相關人模式，被視為建設一個繁榮、永續發展的世界以及因應從氣候變遷到不平等問題等全球挑戰的關鍵。
在此背景下，人們越來越期待企業報告在揭露其他資訊的同時，能夠納入強化的、重大的ESG資訊，以顯示企業如何為股東和利害關係人創造價值。企業在改善ESG報告方面面臨越來越大的各方壓力，包括股票投資者、保險業者、貸款機構、債券持有人、資產管理公司以及客戶，他們都希望獲得更多關於ESG因素的詳細資訊，以評估決策的全面影響。企業及其財務主管應迅速行動，滿足利害關係人的期望，並以獨有的方式清晰傳達企業如何創造長期價值。
加快實施強化型企業報告
的調研對象表示，他們已經意識到從傳統財務報告向包含財務和ESG報告的強化型企業報告模式過渡的速度明顯加快。
2. 縮小ESG報告差距
關於ESG報告的有用性，報告編製企業的觀點與使用報告進行決策投資者的觀點之間存在著較大差距。無論是從ESG與財務資訊之間脫節，還是從缺少即時資訊來看，投資者都比財務主管更關注企業ESG揭露的有用性和有效性。
財務主管與投資者之間對ESG報告觀點的差距問題
問題：整體來看貴企業揭露的ESG報告，以下哪些因素對其有用性和有效性帶來了挑戰？
影響企業ESG揭露有用性和有效性的因素 | 受訪財務主管 | 受訪投資者 | 二者差距 |
ESG報告與主流財務資訊之間存在脫節 | 39% | 46% | 7% |
未關注真正產生影響的重大問題 | 38% | 50% | 12% |
缺乏關於公司如何創造長期價值的資訊 | 38% | 51% | 13% |
缺少即時資訊 | 33% | 43% | 10% |
缺少前瞻性揭露 | 32% | 40% | 8% |
注：與安永第六期全球機構投資者調查（EN）資料進行比較。
3. 建⽴ESG報告準則對於長期價值的評估至關重要
財務主管和投資者一致認為，在提高ESG報告嚴謹度方面，引入甚至強制執行財務報告和審計普遍採用的準則十分重要。但是，在要求制定統一強制執行的準則方面，作為報告使用者的投資者比身為報告編製者的財務主管更積極。74%的受訪財務主管認為強制要求以一套全球統一的準則為指引來報告ESG績效指標，而希望在非財務報告方面提出更嚴格的措施的受訪投資者更高達89%。2
如今，在財務報導準則與國際會計準則達成一致的二十多年後，統一全球ESG因素準則的工作終於取得進展。2021年11月3日，在聯合國氣候大會上，國際財務報導準則基金會宣布將設立一個全新的國際永續準則理事會，主要任務是建立一套統一準則以「滿足投資者的資訊需求」。國際財務報導準則基金會亦表示，承諾將引導以投資者為中心的永續發展揭露組織加入新理事會。
雖然準則的制定以及各國監理機關決定何時以及如何採用這些準則都需要一定的時間，但財務主管可以透過在方法上搶占先機來抓住優勢。
4. 如何定義財務部門在ESG報告中的作用
為了縮小報告的差距，財務主管應該明確他們自身及其團隊在ESG報告上發揮作用。2020年安永企業報告調查（EN）中指出，63%的受訪財務主管表示，ESG報告是其角色和責任中「重要」或「非常重要」的一部分。如今，這一比例已升至70%。
另外，認為ESG報告對其角色來說「非常重要」的受訪財務主管人數（33%）也顯著增加，2020年這一數字僅為24%。除了財務主管自身，財務團隊在ESG報告上也發揮日益重要的作用。95%的財務主管表示他們的財務團隊發揮了一定程度的作用：其中34%的財務主管表示他們的財務團隊發揮了非常重要的作用，且其工作由單純的資料蒐集擴展至對資料的查核。
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第2章
建構強化型報告
重新思考財務部門的人才管理、高階主管合作方式和先進資料分析方法
優先事項一：未來辦公模式、合作領導和人才
- 未來的財務部門辦公模式：受疫情影響，領導者希望建構敏捷、以人為本的營運模式，因此加快了虛擬辦公的進程，使工作方法和態度發生轉變。本研究發現，超過一半（56%）的受訪財務主管認為未來的主流將是混合辦公模式，其中23%的受訪財務主管將採用完全遠距辦公的模式。
混合辦公模式將成為財務部門辦公環境的主流
問題：對於您的核心財務團隊，疫情後的未來辦公模式將會是什麽？
- 財務長應透過合作並建⽴關係以推動採取一致性的ESG方法：大量ESG資料由不同的業務領域管理，而不是由財務部門管理，因此財務部門需要與其他主管和部門合作。財務主管負責將整個企業的不同資訊整合到統一的報告框架中，發揮「連接器」的作用，因此，需要與重要ESG資訊的所有者密切合作。
財務主管致力於與廣泛的利害關係人合作
的受訪財務主管表示，在過去12個月中，針對財務影響較大的環境指標評估企業績效，他們曾與永續長進行重大合作。
- 未來型人才和技能：在技術創新加速的背景下，本研究確定對財務團隊的未來發展至關重要的技術和資料技能，本研究要求財務主管展望未來三年，評選出對其財務人員勝任職位至關重要的技能，結果顯示，「理解先進技術」和「資料分析」成為重中之重。
優先事項二：先進資料分析與預測
- 透過先進分析從資料中得出ESG洞察：未來三年，培養先進分析能力將成為財務主管在技術投資方面的重中之重。這一能力可能成為強化型報告的關鍵，因為企業可以借助先進分析能力，整理、彙整、解讀大量資料並得出洞察，進而形成可靠的、有用的ESG報告。
分析是財務部門最重要的技術
問題：未來三年，以下哪個技術領域將是您的投資重點？（調研對象僅限財務長）
- 重塑財務規劃與分析：經過調查，對於問題「更靈活預測方法的主要優勢」，財務管理者的首選答案是「能夠因應快速變化的業務驅動因素，如客戶行為改變並對影響建立模型」。從傳統的資料和資訊回顧分析方法轉變為預測性、規範性分析等更加先進的方法，可以提高靈活性。但研究指出，財務部門還存在基本的資料問題，如資料獲取不及時、整合效率低等。阻礙實施更靈活財務規劃與分析方法的兩個最大問題均與資料有關。
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第3章
未來趨勢
財務主管的下一步工作
對於財務主管而言，隨著財務職能不斷演變且不斷提供企業所需具可靠且深度的報告洞察，以下三個領域可能變得重要：
1. 解決投資者之間在ESG報告方面的差距
財務主管在幫助滿足投資者對ESG方面的要求上可發揮重要作用。首先，財務主管可評估所在企業當前的ESG績效衡量和報告方法，以更加瞭解重要的面向及如何將關注重點轉移到對推動長期價值真正重要的事務上。
2. 在高階主管中帶頭推動ESG
除了確保財務報告和非財務報告之間密切關聯，且ESG報告具有實質性之外，財務主管應秉持積極的態度，與執行長、營運長、永續長和風控長及董事會合作，共同努力將ESG和永續發展績效作為重要策略目標。具體作為包括將ESG與長期價值聯繫起來，並涵蓋策略成長和風險管理。
3. 在經營模式、先進資料分析和人才方面帶頭促進改革，推動創新
疫情已成為一場重大的社會危機，但同時，由於企業發現在全球疫情大流行期間營運的新方式，這也為財務等企業職能憑藉強大的創造力和創新能力做出回應的時機。如今，財務長和財務總監們可以借助這一趨勢創造機會：證明其可在重新建構嶄新的財務未來、繼續推動創新文化中發揮重要策略作用。這包括建立更靈活、流暢的經營模式；針對財務分析的轉型制定大膽的技術路線圖，提供完善、可信的報告，包括人工智慧等先進的工具；以及制定一個持續動態學習的未來財務人才策略，吸引和激勵下一代財務主管。
結語
從恢復後疫情時代的經濟繁榮到因應重大環境威脅，當今世界面臨多重重大挑戰。強化型企業報告可以在幫助企業抵禦動蕩和建構永續未來方面發揮核心作用。我們希望本報告能為您提供值得思考的洞察，協助報告加速轉型，並贏得利害關係人的信任。這些洞察是安永《財務長要務系列》的一部分，該系列報告為幫助財務主管重新建構企業未來提供了關鍵洞察。欲瞭解更多財務長洞察，請見ey.com/CFO（EN）。
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