Co nowego w BEPS – miesięczne podsumowanie

• IASB zatwierdza zmiany do MSR 12 w związku z II filarem 

W dniu 11 kwietnia 2022 r. Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (IASB) zatwierdziła do finalizacji zmiany do MSR 12 (Podatek dochodowy). Zmiany tymczasowo zwolnią spółki z konieczności rozliczania podatków odroczonych wynikających z wdrożenia II filaru. Dodatkowo, na spółki dotknięte zmianami nałożone zostaną ukierunkowane wymogi dotyczące ujawniania informacji, aby pomóc użytkownikom sprawozdań finansowych lepiej zrozumieć ekspozycję firmy na podatki dochodowe wynikające z II Filaru. Dzięki temu inwestorzy otrzymają odpowiednie informacje przed i po wejściu w życie przepisów, zwiększając przejrzystość w sprawozdawczości finansowej. IASB wskazała, że ostateczne zmiany do MSR 12 zostaną prawdopodobnie wydane do końca maja 2023 r.

• Kanada zobowiązuje się do wdrożenia II Filaru 

W dniu 28 marca 2023 r. Kanada opublikowała swój budżet na 2023 r., w którym m.in. potwierdza zobowiązanie Kanady do wdrożenia projektu BEPS 2.0. Jeśli chodzi o II Filar, Kanada zamierza zastosować zasadę włączenia dochodu (ang. Income Inclusion Rule - IIR) oraz krajowy minimalny podatek wyrównawczy (ang. Domestic Minimum Top-up Tax - DMTT) w odniesieniu do lat podatkowych rozpoczynających się 31 grudnia 2023 r. lub później. Zasada niedostatecznie opodatkowanych zysków (UTPR) obowiązywałaby w latach podatkowych rozpoczynających się w dniu 31 grudnia 2024 r. lub po tej dacie. Rząd zamierza udostępnić projekty wniosków ustawodawczych dotyczących IIR i DMTT do konsultacji społecznych w nadchodzących miesiącach. Projekt wniosku ustawodawczego dotyczącego UTPR zostanie przedstawiony w późniejszym terminie. Projekt przepisów wykonawczych będzie ściśle zgodny z modelowymi zasadami Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) i komentarzem do przepisów modelowych oraz wskazówkami administracyjnymi, w tym safe harbours.

• Niemcy: Federalne Ministerstwo Finansów publikuje projekt ustawy o wdrożeniu BEPS 2.0 w ramach II Filaru

W dniu 20 marca 2023 r. niemieckie Ministerstwo Finansów opublikowało projekt dotyczący implementacji unijnej Dyrektywy w sprawie minimalnego opodatkowania osób prawnych (Dyrektywa). Projekt jest ściśle dostosowany do wymogów Dyrektywy, jak również zgodny z modelowymi zasadami OECD.

Niemcy dążą do tego, aby od 2024 r. został wprowadzony podatek wyrównawczy zgodnie z zasadami uzgodnionymi na szczeblu międzynarodowym. Projekt ustawy obejmuje IIR, a także kwalifikowany krajowy minimalny podatek wyrównawczy (QDMTT) (oba obowiązujące od 2024 r.), a także (oba obowiązujące od 2024 r.) oraz zasadę nieopodatkowanych zysków obowiązującą od 2025 r.

Projekt obejmuje również przejściowy bezpieczny system sprawozdawczości według krajów (CbCR), sprawozdawczości dla poszczególnych krajów (CbCR) oraz dwie stałe safe harbours: (i) safe harbour dla podmiotów niebędących istotnymi składnikami oraz (ii) safe harbour dla podmiotów o istotnym znaczeniu.

• Liechtenstein rozpoczyna publiczne konsultacje w sprawie projektu przepisów dotyczących II Filaru

W dniu 29 marca 2023 r. Liechtenstein rozpoczął publiczne konsultacje społeczne dotyczące projektu przepisów mających na celu wdrożenie II Filaru do prawa krajowego. Proponowane przepisy obejmują IIR, UTPR oraz DMTT. Dokument zawiera również odniesienie do CbC Safe Harbour i Wytycznych Administracyjnych z OECD wydanych w lutym 2023 r. Dokument jest przedmiotem konsultacji publicznych do dnia 2 czerwca 2023 r.

Analogicznie do terminów wdrożenia Dyrektywy, IIR i DMTT będą obowiązywały od 1 stycznia 2024 r., a UTPR od 1 stycznia 2025 r. Konsultacje społeczne i projekt przepisów mają być omówione w parlamencie Liechtensteinu we wrześniu 2023 r.

• Wielka Brytania publikuje projekt przepisów dotyczących II Filaru

W dniu 23 marca 2023 r. opublikowany został zmieniony projekt ustawy dot. wdrożenia II Filaru w Zjednoczonym Królestwie (UK) poprzez nowy wielonarodowy podatek wyrównawczy. Projekt ustawy został opublikowany jako część Finance (No 2) Bill 2023 (Ustawa). Projekt ten będzie przedmiotem debaty w Izbie Gmin i oczekuje się, że zostanie w pełni wprowadzony w życie jeszcze w tym roku po uzyskaniu przez ustawę zgody królewskiej (termin ten nie jest obecnie znany).

Projekt ustawy obejmuje IIR (Multinational Top-Up Tax - MTUT) oraz QDMT (Domestic Top-Up Tax - DTUT), ale na razie nie UTPR. Zarówno MTUT jak i DTUT miałyby obowiązywać dla okresów rozliczeniowych rozpoczynających się w dniu lub po 31 grudnia 2023 r. Projekt ustawy obejmuje również przejściowe safe harbour, zarówno dla MTUT, jak i DTUT, która obejmuje test de minimis, uproszczoną efektywną stawkę podatku i test zysków.

• Wietnam proponuje zmianę ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wraz z wdrożeniem II Filaru

W dniu 17 marca 2023 r. wietnamskie Ministerstwo Finansów przygotowało propozycję dla rządu, aby zmienić ustawę o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT). Wśród innych pozycji, dokument proponuje zmianę odpowiednich polityk w celu zastrzeżenia praw podatkowych Wietnamu i uzupełnienia zasad stosowania zachęt podatkowych dla przedsiębiorstw objętych zakresem dyrektywy w kontekście wdrażania II Filaru. Nie podano jednak żadnych konkretnych szczegółów.

Obecny plan zakłada, że rząd przedłoży zmiany w ustawie o CIT do Zgromadzenia Narodowego do zatwierdzenia do maja 2025 r. Na chwilę obecną nie jest jasne, w jaki sposób rząd zamierza wprowadzić II Filar do prawa krajowego.

Zobacz więcej: The Latest on BEPS and Beyond | April 2023 edition.