Aktualności z Europy - Podatki międzynarodowe

• Norwegia: Komisja ekspertów proponuje zmiany w norweskim systemie podatkowym

W grudniu 2022 r. komisja ekspertów podatkowych przedstawiła rządowi swój raport na temat proponowanych zmian w norweskim systemie podatkowym. Raport ten został poddany konsultacjom publicznym, a uwagi należy zgłaszać do 15 kwietnia 2023 r.

Komisja ekspertów podatkowych powołana przez rząd norweski i kierowana przez profesora Ragnara Torvika ("komisja Torvika"), w swoim raporcie przedstawionym rządowi w dniu 19 grudnia 2022 r. zaproponowała szerokie zmiany w celu zreformowania norweskiego systemu podatkowego. Mimo że podstawowe elementy obecnego systemu podatkowego pozostają zasadniczo niezmienione, raport zaleca:

• Rozszerzenie zasady włączenia 3% dochodu z dywidendy w ramach metody zwolnienia z udziału w zyskach, tak aby obejmowała ona również zyski kapitałowe, jak również zwiększenie ogólnej stawki do 5%.  
• Rozszerzenie ogólnego zakresu podatku u źródła od odsetek, należności licencyjnych i niektórych opłat leasingowych oraz objęcie przychodów z likwidacji podatkiem u źródła od dywidend krajowych, wśród kilku innych modyfikacji sfery podatku od osób prawnych.
• Zniesienie norweskiego systemu podatku tonażowego.      
• Rozszerzenie zakresu stosowania podatku od dzierżawy zasobów w branżach związanych z hodowlą ryb i dzikim rybołówstwem, lądową energią wiatrową i hydroenergią.     
• Zniesienie obniżonych stawek podatku od wartości dodanej (VAT) (15% i 12%) oraz niektórych zwolnień branżowych (usługi objęte stawką zerową) i zastosowanie w zamian stawki ryczałtowej w wysokości 25%.         

Raport komisji Torvika został wydany do konsultacji społecznych, a odpowiedzi muszą zostać złożone do 15 kwietnia 2023 r. Norweskie Ministerstwo Finansów oceni z kolei proponowane zmiany po otrzymaniu odpowiedzi, a następnie przedstawi parlamentowi wszelkie wnioski legislacyjne.

Zobacz więcej: Norway | Expert committee propose changes to Norwegian tax system (ey.com)

• Holandia: korzystny dekret wyjaśniający zastosowanie zasad przeciwdziałania niedopasowaniu cen transferowych w przypadku przekazywania aktywów holenderskim podatnikom korporacyjnym poprzez wkłady i wypłaty

Ze skutkiem od 1 stycznia 2022 r. do holenderskiej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z 1969 r. (CITA) wprowadzono przepisy mające na celu zakończenie jednostronnego korygowania cen transferowych w dół. W szczególności wprowadzono artykuł 8bd CITA, zapobiegający podwójnemu nieopodatkowaniu z powodu różnicy w wycenie między jurysdykcjami w sytuacjach dotyczących niektórych transakcji kapitałowych, takich jak wkłady lub podziały.

W dniu 24 stycznia 2023 r. holenderski sekretarz stanu ds. finansów opublikował dekret wyjaśniający zastosowanie i zakres artykułu 8bd, ust. 1 CITA.

Zasady przeciwdziałania niedopasowaniu cen transferowych określone w artykułach od 8ba do 8bd i 35 CITA kładą kres jednostronnym korektom cen transferowych w dół (tj. w sytuacjach, w których nie rozpoznaje się odpowiedniej korekty w górę na poziomie (zagranicznego) kontrahenta). Artykuł 8bd ust. 1 CITA wyraźnie zapobiega w pewnych sytuacjach podwójnemu nieopodatkowaniu wynikającemu z różnicy w wycenie między jurysdykcjami.

W oparciu o tekst legislacyjny, w pewnych sytuacjach, takich jak te, w których podmiot zwolniony z podatku lub podmiot, który zamieszkuje w jurysdykcji, w której nie podlega podatkowi od zysków, wnosi lub przekazuje aktywa niderlandzkiemu podatnikowi podatku dochodowego od osób prawnych, może mieć zastosowanie art. 8bd ust. 1 CITA, nawet jeżeli nie ma różnicy w wycenie tych aktywów.

W dniu 24 stycznia 2023 r. holenderski sekretarz stanu ds. finansów opublikował dekret wyjaśniający zakres i zastosowanie art. 8bd ust. 1 CITA w przypadku m.in. transakcji wniesienia lub podziału składnika majątkowego na rzecz holenderskiego podatnika podatku dochodowego od osób prawnych.

Zobacz więcej: The Netherlands issues favorable Decree clarifying application of transfer pricing anti-mismatch rules for asset transfers to Dutch corporate taxpayer through contributions and distributions (ey.com)

• Hiszpania: publikacja projektu Listy jurysdykcji niewspółpracujących dla celów podatkowych

Hiszpańskie Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia ministerialnego przedstawiającego nową listę krajów, terytoriów i szkodliwych systemów podatkowych, które byłyby uznane za jurysdykcje niewspółpracujące dla celów podatkowych. Lista ta jest projektem, podlegającym procedurze konsultacji publicznych, które miały się zakończyć do 23 stycznia 2023 r.

W dniu 13 stycznia 2023 r. hiszpańskie Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia ministerialnego, w którym określono nowy wykaz krajów, terytoriów i szkodliwych reżimów podatkowych, które byłyby uznawane za jurysdykcje niewspółpracujące dla celów podatkowych, zgodnie z reformą wprowadzoną ustawą o zwalczaniu oszustw podatkowych w 2021 r.

Proponowany wykaz składa się z 24 jurysdykcji, z których 10 odpowiada krajom i terytoriom wymienionym w wykazie Unii Europejskiej (UE) Niewspółpracujących Jurysdykcji Podatkowych (ostatnia aktualizacja w dniu 4 października 2022 r.). Niezależnie od tego, hiszpańska lista nie obejmuje jurysdykcji takich jak Bahamy i Panama, które występują na wspomnianej "czarnej liście UE", natomiast obejmuje trzy jurysdykcje wymienione na "szarej liście UE" (Barbados, Dominika, Seszele). Ponadto lista obejmuje dwie jurysdykcje (Barbados, Trynidad i Tobago), które mają obowiązującą umowę podatkową z Hiszpanią.

Wykaz ten jest projektem, podlegającym procedurze konsultacji publicznych, które mają się zakończyć do 23 stycznia 2023 r.

Zobacz więcej: Spain issues draft List of Non-Cooperative Jurisdictions for Tax Purposes (ey.com)