Już od początku 2024 r. mają obowiązywać zasady Filaru II w zakresie globalnego minimalnego opodatkowania. W związku ze znacznym stopniem skomplikowania zasad Filaru II, firmy powinny podjąć działania w celu przygotowania się do odpowiedniego ich stosowania, w tym przygotowania potrzebnych danych.
W tym kontekście, jednym z aspektów, mających istotne znaczenie praktyczne jest kalkulacja skorygowanych podatków kwalifikowanych (ang. adjusted covered taxes) na potrzeby ustalenia efektywnej stawki podatkowej (ang. effective tax rate, dalej „ETR”).
Zasady kalkulacji skorygowanych podatków kwalifikowanych (ang. adjusted covered taxes)
Kalkulacja skorygowanych podatków kwalifikowanych, czyli podatku od osób prawnych i podatków równoważnych, ustalonych w danym okresie w danym państwie, opiera się na podejściu podmiotowym (tj. obliczane są skorygowane podatki kwalifikowane dla każdego podmiotu w jurysdykcji).
Krok 1: Identyfikacja podatków kwalifikowanych (ang. covered taxes)
Podobnie jak w przypadku wielu aspektów funkcjonowania zasad Filaru II, kalkulacja skorygowanych podatków kwalifikowanych rozpoczyna się od analizy danych zawartych w sprawozdaniu finansowym. Dane dotyczące bieżącego obciążenia podatkowego (tj. podatków kwalifikowanych, z ang. covered taxes) wskazane w sprawozdaniu finansowym są wykorzystywane jako punkt wyjścia, a następnie korygowane (ang. adjusted covered taxes).