EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoPeople
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
Czas na zaimplementowanie regulacji dotyczących globalnego podatku minimalnego BEPS 2.0 minął 31 grudnia 2023 r. Obecnie 9 krajów, w tym Polska, nie przekazało organom wykonawczym Unii Eurpejskiej informacji o krajowych środkach transpozycji dyrektywy w zakresie globalnego podatku minimalnego. W takim przypadku Komisja Europejska może wszcząć wobec państw członkowskich formalną procedurę naruszenia.
Dyrektywa Rady UE 2022/2523 z 15 grudnia 2023 r. w sprawie zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania międzynarodowych grup przedsiębiorstw oraz dużych grup krajowych w Unii (Dz.U.UE.L.2022.328.1) obowiązuje od 1 stycznia 2024 r. Wprowadza ona minimalną efektywną stawkę podatkową na poziomie 15% dla międzynarodowych korporacji działających w państwach członkowskich UE.
System globalnego podatku minimalnego ma na celu walkę z agresywnym planowaniem podatkowym i zapewnienie, aby międzynarodowe korporacje opodatkowane były w miejscu prowadzenia działalności gospodarczej i ograniczenia możliwości przenoszenia zysków. W sytuacji, gdy dochody uzyskane przez firmy w ramach tej grupy w danym kraju są opodatkowane stawką efektywną poniżej 15%, to podmiot może być zobowiązany do uiszczenia dodatkowego tzw. podatku wyrównawczego.
Regulacje dotyczące globalnego podatku minimalnego precyzują, w którym kraju dodatkowy podatek wyrównawczy powinien zostać uiszczony. Nie musi to być kraj opodatkowania podmiotów, których efektywna stawka podatkowa wynosi mniej niż 15%. Elementem tego systemu są także zasady dotyczące obowiązku dostarczania danych wymaganych do wyliczenia efektywnej stawki podatkowej przez firmy objęte tymi przepisami, a także obowiązki wymiany tych informacji między różnymi jurysdykcjami.
Zgodnie z art. 56 Dyrektywy 2022/2523 regulacje w sprawie zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania powinny zostać wdrożone przez państwa członkowskie do 31 grudnia 2023 r. Po upływie terminu na wdrożenie dyrektywy, czyli 31 grudnia 2023 r., 9 krajów, w tym Polska, nie przekazało krajowych środków transpozycji dyrektywy.
Newsletter Podatki międzynarodowe
Otrzymuj bezpośrednio na maila najważniejsze informacje z zakresu międzynarodowego prawa i planowania podatkowego.
BEPS 2.0. Procedura naruszeniowa
Kraj członkowski, który nie przekazuje środków pełniących transpozycję dyrektywy lub nie koryguje podejrzanego naruszenia prawa Unii Europejskiej powinien liczyć się z możliwymi konsekwencjami. Komisja Europejska jako organ wykonawczy może wszcząć formalną procedurę naruszenia wobec państwa członkowskiego[1]. Procedura ta obejmuje szereg etapów określonych w traktatach UE, z których każdy kończy się formalną decyzją.
Jak działa KE w przypadku procedury naruszeniowej dotyczącej BEPS 2.0?
W uproszczeniu można wskazać, że w ramach procedury:
- Komisja wysyła list z formalnym powiadomieniem, w którym prosi o dodatkowe informacje od danego kraju. Kraje członkowskie zobowiązane są do przedstawienia szczegółowej odpowiedzi w określonym czasie (zazwyczaj państwa członkowskie mają na to 2 miesiące).
- Jeśli kraj nie przekazuje na czas środków, które implementują przepisy dyrektywy, Komisja Europejska może zwrócić się do sądu o nałożenie kar.
- Jeśli pomimo wyroku sądu kraj nadal nie wywiązuje się z obowiązku, Komisja może skierować kolejny wniosek do sądu. Przy skierowaniu do sądu kraju UE po raz drugi, Komisja proponuje nałożenie na pozwaną stronę kar finansowych, które mogą być jednorazowymi płatnościami i/lub płatnościami dziennymi.
W dniu 21 stycznia 2024 r. Komisja wszczęła formalną procedurę dotyczącą uchybień we wdrożeniu dyrektywy na podstawie art. 258 TFUE.[2]
Oczekiwania na polskie regulacje
Z zapowiedzi Ministerstwa Finansów wynika, że już wkrótce ma zostać upubliczniony projekt ustawy, implementujący unijną dyrektywę dotyczącą globalnego minimalnego opodatkowania w Polsce. Projekt ma podlegać konsultacjom społecznym. Ze wstępnych założeń można wnioskować, że nowa ustawa będąca transpozycją dyrektywy do polskiego porządku prawnego będzie obowiązywała najpewniej od 1 stycznia 2025 r.
Warto już teraz śledzić prace legislacyjne, a także dokładnie przeanalizować obowiązki wynikające z planowanego systemu globalnego minimalnego opodatkowania, które będą ciążyć na polskich podmiotach, w tym ewentualne korzyści z bezpiecznych przystani. Działanie to umożliwi odpowiednie przygotowanie się do spełnienia oczekiwań regulacyjnych już w roku podatkowym 2024.
Podsumowanie
Trwają prace legislacyjne nad projektem polskiej ustawy wdrażającej unijną dyrektywę w zakresie systemu globalnego minimalnego opodatkowania. Pomimo opóźnień w implementacji unijnych regulacji, polskie podmioty funkcjonujące w ramach międzynarodowych grup mogą zostać objęte zasadami systemu globalnego minimalnego opodatkowania już w roku podatkowym 2024. Warto na bieżąco śledzić proces legislacyjny dotyczący globalnego podatku minimalnego.
How EY can Help
Globalny podatek minimalny w Polsce - jaki obowiązki nakłada na spółki? Kogo obejmuje ten podatek? EY oferuje pomoc firmom w poruszaniu się po regulacjach Filar II (BEPS 2.0). Sprawdź zakres tej pomocy.
Przeczytaj więcejLider
-
Andrzej BrodaEY CESA International Tax and Transaction Services (ITTS) Leader; Partner, ITTS, EY Doradztwo Podatkowe Krupa sp. k.
-
Radosław KrupaEY Polska, Partner
Polecane artykuły
Zgodnie z zapowiedziami Ministerstwa Finansów już w marcu br. powinien być gotowy projekt ustawy wdrażającej unijną dyrektywę w zakresie systemu globalnego minimalnego opodatkowania. Polskie przepisy będą najprawdopodobniej obowiązywały od 1 stycznia 2025 r.
BEPS 2.0: Filar II — globalna deklaracja podatkowa
Dowiedz się więcej o tymczasowych bezpiecznych przystaniach (transitional safe harbour rules) i ich znaczeniu w systemie globalnego minimalnego opodatkowania.