EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Jak EY może pomóc
-
Podatki międzynarodowe oraz planowanie podatkowe - dowiedź się jak dostosować strategię podatkową do warunków panujących na konkurencyjnym rynku. Skorzystaj z doświadczenia specjalistów i doradców podatkowych EY.
Przeczytaj więcej
Brak stabilności w określaniu metodologii i nieprecyzyjne przepisy sprawiają, że niektórzy podatnicy mogą nawet nie zdawać sobie sprawy z tego, że spełniają kryteria spółki nieruchomościowej. W konsekwencji, pod rygorem sankcji karno-skarbowych, będąc zobowiązanymi do wypełniania obowiązków sprawozdawczych. Co więcej, w niektórych przypadkach podmioty te mogą być zobowiązane do potrącania i wpłacania 19% zaliczki na podatek dochodowy udziałowca (nierezydenta), który zbywa minimum 5% ich udziałów lub akcji.
W uproszczeniu, za spółkę nieruchomościową uznaje się podmiot, u którego większość wartości rynkowej aktywów stanowią, pośrednio lub bezpośrednio, nieruchomości położone w Polsce, a ich łączna wartość przekracza 10 mln zł. Dodatkowo, w przypadku spółek, które co najmniej od roku prowadzą działalność gospodarczą, musi być spełniony warunek osiągania co najmniej 60% przychodów z najmu, podnajmu, dzierżawy nieruchomości lub umów o podobnym charakterze.
Główna oś sporu pomiędzy podatnikami a organami podatkowymi dotyczy ustalenia statusu podmiotu, który posiada w Polsce nieruchomości za pośrednictwem innych podmiotów. Warto wskazać, że jeszcze w 2023 roku, organ podatkowy przychylał się do interpretacji podatników, że badając status spółki, która posiada podmioty zależne mające nieruchomości w Polce, należy w liczniku uwzględniać m.in. wartość bilansową udziałów, akcji i udziałów kapitałowych tych spółek zależnych, które posiadają nieruchomości zlokalizowane w Polsce (lub prawa do tych nieruchomości) i u których wartość bilansowa posiadanych, pośrednio lub bezpośrednio, nieruchomości przekracza 50% wartości rynkowej ich aktywów ogółem.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zmodyfikował jednak swoje stanowisko, wyjaśniając, że istotna jest wartość bilansowa nieruchomości należących do spółek zależnych, a nie wartość ich udziałów czy akcji. Jest to o tyle istotne, że wartość posiadanych nieruchomości może być znacząco większa niż wartość udziałów/akcji tych spółek. W konsekwencji, zastosowanie takiej metodologii (opartej na wartości bilansowej nieruchomości) sprawia, że więcej podmiotów może zostać zakwalifikowanych jako spółki nieruchomościowe.
Powyższe stanowisko zostało zaprezentowane m.in. w następujących interpretacjach:
- Pismo z dnia 23.07.2024 r., sygn.: 0111-KDIB2-1.4010.180.2024.2.AR
- Pismo z dnia 7.06.2024 r., sygn.: 0111-KDIB1-3.4010.270.2024.1.AN
- Pismo z dnia 14.08.2023 r., sygn.: 0114-KDIP3-2.4011.514.2023.3.JK2
Należy zwrócić jednak uwagę, że obecnie nie ma jeszcze ugruntowanej linii interpretacyjnej w zakresie metodologii ustalania statusu spółki nieruchomościowej, która pośrednio posiada nieruchomości w Polsce. Warto zatem obserwować zmiany w tym zakresie.