Podatki Międzynarodowe: Aktualności i ważne informacje

Polska na celowniku KE za niewdrożenie tzw. Dyrektywy DAC-7

Komisja Europejska wszczęła trzecie postępowanie naruszeniowe przeciwko Polsce z powodu niezastosowania się do wymogów tzw. Dyrektywy DAC-7. Dyrektywa ta nakłada na państwa członkowskie obowiązek wymiany informacji o dochodach uzyskanych przez podatników za pośrednictwem platform internetowych. Polska miała czas na wdrożenie większości przepisów do końca 2022 r., a niektórych do końca 2023 r., jednak do tej pory nie spełniła tych wymagań.

Dyrektywa 2021/514, znana jako DAC7, ma na celu zwalczanie unikania opodatkowania w handlu internetowym. Wymaga ona od operatorów platform internetowych raportowania do organów skarbowych informacji o dochodach użytkowników, co umożliwi skuteczniejszą wymianę danych między krajowymi urzędami podatkowymi.

Dwa pierwsze postępowania dotyczyły opóźnień w pracach legislacyjnych. Powodem trzeciego postępowania naruszeniowego jest niewywiązanie się Polski z obowiązku wymiany informacji w terminie do końca lutego 2024 r. Polska nie wymieniła się z innymi państwami unijnymi informacjami o dochodach uzyskanych za pomocą platform internetowych.

Ustawa implementująca przepisy dyrektywy została już podpisana przez Prezydenta. Regulacje wejdą w życie 1 lipca br.

Polska nie jest jedynym krajem zalegającym z wdrożeniem dyrektywy – podobne problemy mają Niemcy, Węgry i Rumunia. Jeśli postępowania naruszeniowe zakończyłoby się skargą do Trybunału Sprawiedliwości UE i niekorzystnym wyrokiem, Polska mogłaby zostać obciążona karą finansową.

Podatek u źródła: Resort finansów planuje zmiany wzorów WH-WCP, WPP, WCZ i WPZ

W dniu 24 maja 2024 r. Ministerstwo Finansów poinformowało o rozpoczęciu konsultacji podatkowych dotyczących zmian we wzorach wybranych wniosków w ramach kolejnego cyklu procesu aktualizacji i doskonalenia wzorów formularzy z zakresu podatku u źródła (WHT).

Aktualnym cyklem aktualizacji objęte są następujące formularze:

1. WH-WCP – dotyczący zwrotu pobranego podatku u źródła od osób prawnych, przeznaczony dla zagranicznych osób prawnych ubiegających się o zwrot nadpłaconego WHT w Polsce;
2. WH-WCZ – dotyczący zwrotu pobranego podatku u źródła od osób prawnych, przeznaczony dla zagranicznych osób prawnych mających prawo do zastosowania zerowej stawki WHT w Polsce;
3. WH-WPP – dotyczący zwrotu pobranego podatku u źródła od osób fizycznych, przeznaczony dla zagranicznych osób fizycznych ubiegających się o zwrot nadpłaconego WHT w Polsce;
4. WH-WPZ – dotyczący zwrotu pobranego podatku u źródła od osób fizycznych, przeznaczony dla zagranicznych osób fizycznych mających prawo do zastosowania zerowej stawki WHT w Polsce.

Procedowane zmiany wpisują się w proces aktualizacyjny rozpoczęty w 2023 r., który umożliwił elektroniczne składanie konsultowanych schematów w technologii eForms, jak również obejmował zmiany merytoryczne w zakresie wprowadzenia checkboxa „uzupełnienie wniosku”, pozwalającego na ułatwienie analizy wprowadzanych danych przez organ. Aktualizacja obejmowały również zmiany o charakterze czysto technicznym (w tym uporządkowanie formatowania, poprawę omyłek tekstowych oraz implementację angielskich wersji językowych).

W bieżącym cyklu aktualizacji Ministerstwo Finansów przewiduje głównie zmiany mające na celu funkcjonalne ułatwienie korzystania z formularzy, jak również dalsze modyfikacje techniczne, w tym dopracowanie tłumaczeń oraz ujednoliceniu nazw pól.

Proces zgłaszania opinii został zakończony dnia 5 czerwca 2024 r. Na chwilę obecną nie jest znany termin publikacji nowych wersji formularzy.

Wraz z pojawiającymi się komunikatami Ministerstwa Finansów, będziemy informować Państwa na bieżąco.

Źródło: https://www.gov.pl/web/finanse/konsultacje-podatkowe-wzorow-wh-wcp-wpp-wcz-i-wpz

Wrocławski WSA potwierdza: Sukcesja uniwersalna obejmuje prawa z interpretacji i opinii podatkowych

W wyroku z dnia 29 maja 2024 r. (sygn. akt I SA/WR 1014/23), Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu wydał istotne orzeczenie dotyczące sukcesji uniwersalnej w kontekście praw i obowiązków wynikających z indywidualnych interpretacji oraz opinii podatkowych wydawanych na podstawie art. 26b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: u.p.d.o.p.).

Sąd podkreślił, że w świetle obowiązujących przepisów o sukcesji uniwersalnej o których mowa w art. 93 Ordynacji podatkowej, wszelkie prawa i obowiązki przewidziane w prawie podatkowym podlegają sukcesji bez wyjątków.

To oznacza, że prawa wynikające z interpretacji indywidualnych przechodzą na następcę prawnego niezależnie od tego, czy zdarzenie przyszłe, którego dotyczy interpretacja, zrealizowało się przed czy po podziale podmiotów. W efekcie, jeśli nowy podmiot prawny zastosuje się do interpretacji wydanej dla poprzednika, uzyska ochronę na takich samych zasadach, jakie przysługiwałyby pierwotnemu podmiotowi. Co ważne, Sąd wskazał, że ta sama zasada sukcesji uniwersalnej dotyczy również opinii o stosowaniu preferencji w podatku u źródła, wydawanych na podstawie art. 26b u.p.d.o.p. Nie osłabia tego poglądu fakt niewskazania przez ustawodawcę interpretacji indywidualnych czy opinii podatkowych w art. 93d Ordynacji podatkowej.

Orzeczenie to ma kluczowe znaczenie dla praktyki gospodarczej, potwierdzając, że w przypadku sukcesji uniwersalnej, następca prawny wstępuje we wszystkie stosunki prawne poprzednika, w tym w prawa i obowiązki wynikające z interpretacji indywidualnych i opinii podatkowych. Wyrok ten, choć nieprawomocny, jest ważnym precedensem dla interpretacji przepisów o sukcesji uniwersalnej w prawie podatkowym, a przede wszystkim wzmacnia pewność prawną podmiotów gospodarczych w procesie restrukturyzacji, dając jasny sygnał, że następstwo prawne obejmuje pełen zakres praw i obowiązków podatkowych.

Zwrot podatku od przychodów z budynków

W lipcu 2022 r. zakończył się okres zawieszenia płatności tzw. podatku od przychodów z budynków z uwagi na trwającą pandemię COVID-19. Zgodnie z ustawą obowiązek zapłaty tego dodatkowego podatku ciąży m.in. na podatnikach uzyskujących przychód ze środka trwałego będącego budynkiem, który został oddany w całości albo w części do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy albo innej umowy o podobnym charakterze.

Na podstawie obowiązujących przepisów prawa istnieje możliwość wystąpienia o zwrot zapłaconego podatku od przychodów z budynków przez podatnika, który wykazał stratę w podatku CIT albo podatek CIT należny za dany rok podatkowy był niższy od zapłaconego podatku od przychodów z budynków. Ponadto w świetle najnowszego orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego istnieje możliwość wystąpienia z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty w podatku od przychodów z budynków, który został nienależnie zapłacony przez podmioty prowadzące działalność hotelarską.

Dlatego warto już teraz zweryfikować możliwość odzyskania zapłaconego podatku od nieruchomości komercyjnych.