Estoński CIT 2.0 - czyli prawdziwa szansa na efektywność podatkową

Obowiązujące od 1 stycznia 2022 r. przepisy Polskiego Ładu wprowadzają bardzo istotne modyfikacje w systemie, jakim jest tzw. CIT estoński.

Estoński CIT 2022 – warunki i korzyści

W obecnym kształcie, Estoński CIT to bardzo interesująca alternatywa dla tradycyjnego reżimu opodatkowania podatkiem dochodowym, w szczególności w kontekście wprowadzanych od 2022 r. nowych obciążeń dla przedsiębiorców. W praktyce, Estoński CIT to rozwiązanie, które umożliwia podatnikom uzyskanie:

• efektywności w zakresie płynności finansowej (zapłata podatku następuje bowiem dopiero w momencie dystrybucji zysków) oraz
• atrakcyjnej i efektywnej stawki opodatkowania,

przy zachowaniu bezpieczeństwa wynikającego z prowadzenia działalności w formie spółki posiadającej osobowość prawną.

CIT estoński 2021 a CIT estoński 2022

W naszej ocenie, biorąc pod uwagę CIT estoński zaproponowany w zeszłym roku, jego obecna wersja zasługuje co do zasady na pozytywną rekomendację. Podatnicy spełniający kryteria wejścia w ten model rozliczeń powinni rozważyć jego wykorzystanie.

Dodatkowo, co ważne, wejście do systemu CIT estońskiego nie musi następować wyłącznie z początkiem nowego roku podatkowego. Dzięki temu będzie więcej czasu na odpowiednie analizy i podjęcie decyzji w tym zakresie.

CIT estoński 2022 – objaśnienia wprowadzonych zmian

Co wpływa na większą atrakcyjność rozwiązania, jakim jest estoński CIT 2022? To, co zmienia się od 2022 r., dzięki czemu CIT estoński będzie bardziej dostępną i naprawdę atrakcyjną alternatywą dla standardowego opodatkowania CIT, to przede wszystkim:

• Podmioty uprawnione – rozszerzenie katalogu podmiotów uprawnionych do opodatkowania ryczałtem. W 2021 r. Estoński CIT mogły wybrać tylko spółki kapitałowe, a od 2022 r. następuje rozszerzenie systemu również na spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne.
• Przychody – rezygnacja z warunku dotyczącego górnego limitu przychodów podatników opodatkowanych ryczałtem, a w konsekwencji również z domiaru zobowiązania podatkowego w przypadku przekroczenia niniejszego progu.
• Nakłady inwestycyjne – rezygnacja z konieczności ich ponoszenia jako warunku dla stosowania przepisów o ryczałcie.
• Moment opodatkowania zysków – na chwilę zakończenia opodatkowania Estońskim CIT, nie będzie obowiązku opodatkowania zysków, które nie były dotychczas dystrybuowane. Obowiązek ten powstanie dopiero w momencie ich wypłaty.
• Termin spłaty zobowiązania - uelastycznienie terminów spłaty zobowiązania podatkowego w zakresie tzw. korekty wstępnej, a w niektórych przypadkach również zniesienie obowiązku zapłaty owego zobowiązania.
• Obniżenie stawki podatku ryczałtowego – obniżony do 10% zostanie podatek dla małych podatników CIT oraz do 20% dla pozostałych podatników.

CIT estoński CIT – stawki i ich porównanie

Na pierwszy rzut oka stawki podatku estońskiego są wyższe, niż przy tradycyjnym rozliczeniu podatku CIT. Warto jednak mieć na uwadze, że wspólnik spółki objętej Estońskim CIT ma prawo pomniejszyć należny z tytułu uzyskanej dystrybucji podatek PIT (co do zasady 19%) o odpowiednią część zapłaconego przez spółkę CIT, w związku z czym efektywne łączne opodatkowanie będzie niższe niż w przypadku opodatkowania CIT i PIT na zasadach ogólnych.

W rezultacie podatnik może na tym rozwiązaniu zaoszczędzić, nie tylko w razie niedystrybuowania zysków (kiedy to przewaga, jaką ma Estoński CIT nad tradycyjnym opodatkowaniem CIT jest oczywista) lecz nawet w przypadku dystrybucji zysku do udziałowca.

Poniżej przedstawiamy zestawienie stawek porównujących tradycyjny CIT oraz „Estoński CIT 2.0” czyli stawki, które obowiązują od 1 stycznia 2022 r.