BEPS 2.0: implementacja zasad globalnego minimalnego opodatkowania

Japonia

Japonia przyjęła ustawę wdrażającą zasadę IIR do prawa krajowego, mającą zastosowanie do lat podatkowych rozpoczynających się od 1 kwietnia 2024 r. Przepisy przewidują także stosowanie bezpiecznych przystani (ang. safe harbours), których szczegóły mają zostać doprecyzowane w przyszłych aktach prawnych. Zgodnie z informacjami, dalsze elementy systemu globalnego minimalnego opodatkowania (w tym, zasada UTPR) mogą zostać uchwalone w ramach reformy podatkowej w 2024 r.

Wielka Brytania

W tym kraju opublikowany został zmieniony projekt ustawy dotyczącej wdrożenia zasad globalnego minimalnego opodatkowania. Projekt ustawy obejmuje zasady IIR oraz QDMTT, ale na razie nie UTPR. W projekcie ustawy uwzględnione zostało również zastosowanie bezpiecznych przystani (ang. safe harbours). Zasady IIR oraz QDMTT miałyby obowiązywać dla okresów rozliczeniowych rozpoczynających się od 31 grudnia 2023 r.

Podsumowanie

Publikacja propozycji polskiej ustawy implementującej zasady globalnego minimalnego opodatkowania oczekiwana jest w ciągu najbliższych miesięcy. Należy jednak zwrócić uwagę, iż ze względu na możliwy znaczący wpływ przepisów na zakres obowiązków kalkulacyjnych i raportowych oraz fakt, że zasady globalnego minimalnego opodatkowania mają obowiązywać już od początku 2024 r., rekomendowane jest podjęcie wstępnych kroków w celu przygotowania się do stosowania przepisów. W tym kontekście, treść dokumentów uzgodnionych na forum OECD, Dyrektywy oraz opublikowanych przepisów krajowych pozwala na dokonanie wstępnego oszacowania ryzyka zastosowania zasad globalnego minimalnego opodatkowania do danego podmiotu, ewentualnych obowiązków podatkowych oraz raportowych, czy też możliwości skorzystania z wyłączeń w wyniku zastosowania jednej z uzgodnionych bezpiecznych przystani (ang. safe harbours).