EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoPeople
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
Firmy coraz częściej wykorzystują ulgi podatkowe, w szczególności ulgę B+R, aby zbudować przewagę konkurencyjną. Jednocześnie organy kontrolne intensyfikują weryfikację rozliczeń tej ulgi oraz przestrzeganie standardów dokumentacyjnych. W ramach zamknięcia bieżącego roku podatkowego warto więc rozważyć audyt prawidłowości i efektywności rozliczenia przez spółkę dostępnych ulg i preferencji podatkowych.
Ulga B+R – definicja
Ulga na działalność badawczo-rozwojową (ulga B+R) od 2016 r. stanowi istotne wsparcie dla przedsiębiorstw inwestujących w rozwój. Umożliwia ona odliczenie od podstawy opodatkowania części kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, zwanych kosztami kwalifikowanymi, w szczególności kosztów pracowniczych. Z kolei definicja działalności badawczo-rozwojowej została zawarta w ustawie PIT oraz ustawie CIT. Zgodnie z tą definicją działalność badawczo-rozwojowa to działalność twórcza obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania ich do tworzenia nowych zastosowań.
W odniesieniu do poszczególnych rodzajów działalności badawczo-rozwojowej obowiązują szczegółowe definicje. Warto zwrócić uwagę na definicję prac rozwojowych, które w praktyce pojawiają się często. Polegają one na tworzeniu, wykorzystywaniu, kształtowaniu dostępnej wiedzy i umiejętności do nowych zastosowań – w postaci produktów, procesów czy usług. Do prac rozwojowych nie zalicza się działalności, która odnosi się do działań rutynowych lub okresowych związanych z modyfikacją chociażby danego produktu.
Ulga B+R jest dostępna dla wszystkich podatników, niezależnie od branży, rozmiaru czy modelu biznesowego, a statystyki Ministerstwa Finansów potwierdzają, że jej popularność rośnie. Z naszych obserwacji wynika jednak, że wiele firm nadal nie wykorzystuje pełnego potencjału ulgi B+R, tracąc tym samym możliwość obniżenia podstawy opodatkowania.
Stworzyliśmy Test ulgi B+R, dzięki któremu zweryfikujesz prawidłowość funkcjonowania procesu rozliczenia ulgi B+R albo wstępnie zweryfikujesz potencjał do jej wdrożenia.
Ulga B+R w pytaniach i odpowiedziach
Ulga B+R – na co zwracają uwagę organy?
Dokumentacja projektowa, czyli zestawienie prowadzonych projektów, opisy charakterystyki poszczególnych projektów B+R wraz z dokumentacją potwierdzającą te badania, pisemne wyjaśnienia, w jaki sposób działalność B+R miała związek z działalnością gospodarczą spółki oraz w jaki sposób projekt umożliwił osiągnięcie korzyści biznesowych. Z dokumentacji powinno wynikać, że spółka prowadzi działalność badawczo-rozwojową systematycznie.
Zestawienia – ogólne zestawienia obejmujące osoby zaangażowane w projekty B+R, zestawienia prezentujące podział pracowników na poszczególne projekty B+R, raporty prezentujące poszczególne etapy projektów, zestawienia kosztów (tzw. kosztów kwalifikowanych).
Oświadczenia, czy koszty kwalifikowane zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie lub odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym i wyodrębnione w ewidencji rachunkowej.
Dane na temat organizacji, dotyczące struktury organizacyjnej, liczby pracowników zatrudnionych w poszczególnych działach/ komórkach organizacyjnych, opisujące, jaki dział/ jaka komórka organizacyjna realizował/realizowała działalność badawczo-rozwojową i co mieściło się w zakresie obowiązków osób zajmujących się działalnością B+R.
Dowody – przykładowe dowody źródłowe potwierdzające faktyczne wykonanie zadań wymienionych w rozliczeniu liczby godzin poświęconych przez pracowników na działalność B+R.
Sposób weryfikacji prawidłowości stosowania ulgi B+R przez organy kontrolne zależy od tego, czy spółka rozlicza ulgę w bieżącym rozliczeniu podatkowym czy w ramach korekty zeznań podatkowych za lata wcześniejsze wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty. W pierwszym przypadku najczęściej są to czynności sprawdzające. W drugim – organ musi przeprowadzić postępowanie nadpłatowe, a czynności weryfikujące charakteryzują się dużym stopniem szczegółowości.
Jeszcze inną specyfiką odznaczają się kontrole podatkowe lub kontrole celno-skarbowe. W tym przypadku stopień zaangażowania jest największy. Co istotne, nawet jeśli organ upoważniony do rozliczenia ulgi w ramach czynności sprawdzających nie poczyni żadnych uwag, w żadnej sposób nie potwierdza to prawidłowości stosowania ulgi. Organ wciąż ma otwartą drogę do kontroli rozliczeń, czynności sprawdzające często mają zaś charakter formalny.
Najczęstsze błędy/nieefektywności podatników rozliczających ulgę B+R
- Brak wdrożonego procesu dotyczącej wykazania projektów/prac badawczo-rozwojowych oraz kosztów kwalifikowanych dla celów ulgi na działalność badawczo-rozwojową
- Niesystematyczna ewidencja prac spełniających definicję działalności badawczo-rozwojowej
- Brak zabezpieczenia w formie interpretacji indywidualnej potwierdzającej prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej
- Braki w ewidencji kosztowej/księgowej, które uniemożliwiają jednoznaczne wykazanie kosztów kwalifikowanych dla celów ulgi
- Brak ewidencji godzin pracowników, co uniemożliwia ustalenia zaangażowania danego pracownika w zadania B+R
- Brak weryfikacji zwrotów/refundacji kosztów kwalifikowanych
Konsekwencje w przypadku stwierdzenia nieprawidłowości
Jeśli organ kontrolny w ramach prowadzonych czynności sprawdzających zakwestionuje koszty kwalifikowane, a w konsekwencji wysokość odliczenia z tytułu ulgi B+R, podatnik musi liczyć się z obowiązkiem zapłaty odsetek od zaległości podatkowych z tytułu zaniżenia zobowiązania podatkowego CIT.
Pojawia się też ryzyko odpowiedzialności karnej skarbowej za złożenie deklaracji z błędami lub złożenie jej po terminie (traktowane jako wykroczenie lub nawet przestępstwo skarbowe).
Okiem eksperta EY
Spółki, które korzystają z ulgi B+R lub rozważają jej wdrożenie, powinny zwrócić uwagę na trzy aspekty.
Pierwszy to wdrożenie jednolitej dla całej firmy procedury, dzięki której podatnik jest w stanie wykazać np., że prowadzone projekty spełniają przesłanki do skorzystania z ulgi. Będzie też prezentować obszary działalności w firmie, podział zadań między pracownikami, oraz wskaże, kto jest odpowiedzialny za proces weryfikacji. Taka procedura będzie również systematyzować proces zbierania i wtórnego wykazania kosztów kwalifikowanych.
Drugi ważny aspekt to archiwizacja dokumentacji potwierdzającej, czy to fakt prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej czy poniesienia określonych kosztów.
Trzeci obszar dotyczy audytu rozliczania ulgi, z którym wiąże się także bieżące weryfikowanie zmian przepisów oraz praktyki organów. Warto więc, aby spółka w ramach zamknięcia bieżącego roku podatkowego rozważyła audyt prawidłowości i efektywności rozliczenia ulgi. Działania te nie tylko przyczynią się do zwiększenia bezpieczeństwa w kwestii bieżącego rozliczania ulgi, lecz także wskażą potencjał na rozszerzenie jej zakresu.
Bezpośrednio na maila
Bądź na bieżąco i subskrybuj newsletter EY
Podsumowanie
Firmy coraz częściej wykorzystują ulgi podatkowe, w szczególności ulgę B+R, aby zbudować przewagę konkurencyjną. Jednocześnie organy kontrolne intensyfikują weryfikację rozliczeń tej ulgi. Dobrze więc, aby w ramach zamknięcia bieżącego roku podatkowego spółka rozważyła audyt prawidłowości i efektywności rozliczenia dostępnych ulg i preferencji podatkowych. Przeprowadzenie audytu nie tylko zwiększy bezpieczeństwo podatkowe firmy, lecz także może wskazać potencjał na rozszerzenie zakresu ulgi, co przyczyni się do dalszego rozwoju i zwiększenia konkurencyjności przedsiębiorstwa.
Jak EY może pomóc
-
Dowiedz się jak skorzystać z dostępnych form wsparcia Twojej firmy. Ulgi podatkowe, ulga b+r, możliwość wynagradzania z wykorzystaniem 50% KUP czy Innovation Box – to tylko niektóre z możliwych instrumentów wspierania innowacyjnych przedsiębiorców.
Przeczytaj więcej -
Specjaliści EY świadczą usługi w zakresie rachunkowości podatkowej oraz zarządzania ryzykiem podatkowym. Dzięki doświadczeniu i szerokiej praktyce rynkowej oraz obsłudze klientów z wielu gałęzi biznesu, EY precyzyjnie pomaga przedsiębiorstwom w podatkowych procesach raportowych, procedurach nadzoru wewnętrznej rachunkowości i sprawozdawczości podatkowej.
Przeczytaj więcej -
Nasz cyfrowy zespół podatkowy robi głębokie nurkowanie, aby spojrzeć na Twoją funkcję podatkową pod każdym kątem, od opodatkowania po operacje związane z funkcjami podatkowymi. Dowiedz się więcej.
Przeczytaj więcej