Newsletter Podatki międzynarodowe

Termin składania formularzy informacyjnych za 2024 rok dla operatorów platform cyfrowych zbliża się szybko.

Raportujący operatorzy platform muszą złożyć formularz informacyjny zawierający wymagane informacje dotyczące sprzedawców podlegających raportowaniu nie później niż 31 stycznia roku następującego po roku kalendarzowym, w którym sprzedawca został zidentyfikowany jako sprzedawca podlegający raportowaniu. W związku z tym, pierwsze formularze informacyjne muszą zostać złożone do 31 stycznia 2025 roku w odniesieniu do roku kalendarzowego 2024. Ponadto raportujący operatorzy platform muszą dostarczyć te same informacje sprzedawcy podlegającemu raportowaniu, do którego się one odnoszą, nie później niż w terminie składania zeznania.

Więcej informacji na temat tego, kto jest operatorem platformy lub sprzedawcą podlegającym raportowaniu, można znaleźć w EY Global Tax Alert, Canada's new reporting rules for digital platform operators take effect 1 January 2024, z dnia 1 grudnia 2023 r.

Canada | Digital platform operators' first information return due by 31 January 2025

2 grudnia 2024 r. Departament Skarbu i IRS opublikowały proponowane kompleksowe regulacje (REG-105479-18) dotyczące wcześniej opodatkowanych zysków i dochodów (PTEP) zagranicznych korporacji oraz związanych z nimi korekt podstawy. Te długo oczekiwane proponowane regulacje dostarczają szczegółowych wytycznych zgodnie z sekcjami 959 i 961 Kodeksu Podatkowego USA (IRC), a także związanych przepisów, i stanowią pierwszą znaczącą aktualizację regulacji PTEP od 1965 roku. Proponowane regulacje odnoszą się zarówno do długotrwałych problemów, jak i nowych złożoności wprowadzonych przez Ustawę o cięciach podatkowych i zatrudnieniu z 2017 roku (TCJA).

W związku z nadchodzącą zmianą administracji i potencjalnymi działaniami legislacyjnymi w 2025 roku, nie jest jasne, kiedy te regulacje zostaną sfinalizowane i czy zostaną wprowadzone znaczące zmiany.

FIRST IMPRESSIONS | US Treasury and IRS propose long-awaited regulations on previously taxed earnings and profits of foreign corporations

Opublikowany w Tureckim Dzienniku Urzędowym 1 listopada 2024 r. Dekret Prezydencki nr 9075 (Dekret) zmienia stawki podatku u źródła i przedłuża okres obowiązywania obniżonego podatku u źródła od dochodów i zysków pochodzących z różnych źródeł z 31 października 2024 r. do 31 stycznia 2025 r.

Turkiye extends and amends withholding tax rates on income/gains from various sources

22 września 2024 r. Rada Ministrów Arabii Saudyjskiej ogłosiła zatwierdzenie ustawy o podatku od transakcji nieruchomościowych (Ustawa) poprzez dekret królewski M/84 z dnia 19/3/1446H. Ustawa została opublikowana w Dzienniku Urzędowym 11 października 2024 r.

Ustawa wprowadza konkretne zwolnienia dla różnych transakcji nieruchomościowych, dostarczając dalszych wytycznych dotyczących niektórych zwolnień, które wcześniej nie były uwzględnione. Ustawa wchodzi w życie 180 dni od daty jej publikacji w Dzienniku Urzędowym (tj. obowiązuje od 9 kwietnia 2025 r.). Po wejściu Ustawy w życie, wszelkie sprzeczne przepisy zostaną uchylone. Dodatkowo, Zarząd ZATCA (Administracja Celno-Skarbowa) wyda nowe przepisy wykonawcze w ciągu 180 dni od daty wydania Ustawy, aby ułatwić jej skuteczne wdrożenie, dostarczając dodatkowych wytycznych.

Saudi Arabia issues Real Estate Transaction Tax Law

Wojewódzki Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 13 listopada 2024 r., sygn. III SA/Wa 1968/24 orzekł, że ulga na robotyzację odnosi się wyłącznie do składnika majątku będącego środkiem trwałym, natomiast „kosztem kwalifikowanym” są odpisy amortyzacyjne od środka trwałego zaliczone uprzednio do kosztów uzyskania przychodów.

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 21 listopada 2024 r., sygn. II FSK 226/22 orzekł, że podstawą do wyliczenia kosztów kwalifikowanych z tytułu należności pracowniczych i należnych od nich składek wypłacanych za okresy dłuższe niż miesiąc (np. kwartalne, półroczne, roczne) jest czas przeznaczony przez pracownika na działalność badawczo-rozwojową w okresie miesiąca, w którym koszty te zostały poniesione przez podatnika.

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 20 listopada 2024 r., sygn. II FSK 253/22 orzekł, że zaspokojenie wierzyciela podatkowego poprzez przeniesienie na niego własności rzeczy lub prawa w trybie art. 66 § 1 o.p. nie jest objęte hipotezą art. 14a ust. 1 u.p.d.o.p.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 18 listopada 2024 r., sygn. I SA/Gl 175/24 orzekł, że w sytuacji gdy realizacja kontraktu, tj. montaż/instalacja sprzętu, nadzór nad jego montażem i uruchomieniem na terenie Polski będzie trwał powyżej 18 miesięcy, to powyższe prace będą skutkowały powstaniem dla spółki zakładu podatkowego na terytorium Polski w rozumieniu art. 4a pkt 11 u.p.d.o.p. w zw. z art. 5 polsko-francuskiej u.p.o. Przekroczenie terminu określonego w umowie oznacza, że zakład będzie istniał od samego początku (tj. od dnia rozpoczęcia prac budowlanych), a nie od momentu przekroczenia 18 miesięcy. Zrodzi to w rezultacie ograniczony obowiązek podatkowy dla przedsiębiorstwa w państwie źródła, rozciągający się na dochody osiągnięte od dnia rozpoczęcia świadczenia ww. usług na terenie Polski.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 28 listopada 2024 r., sygn. I SA/Gl 711/24 orzekł, że jednym z warunków zastosowania zwolnienia na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 58 u.p.d.o.p. jest, aby podmiot otrzymujący wypłatę podlegał w państwie, w którym ma siedzibę opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania. A zatem, węgierski fundusz, pomimo że posiada węgierską rezydencję podatkową, nie może skorzystać z ww. zwolnienia, bowiem nie jest podatnikiem podatku dochodowego.

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 14 listopada 2024 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.409.2024.3.BJ, że należności wypłacane przez spółkę z tytułu nabywania oprogramowania (licencji End-user), dla celów własnego użytku, które nie obejmują przeniesienia na spółkę autorskich praw majątkowych, nie mieszczą się w zakresie przedmiotowym przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT, a w konsekwencji na spółce nie ciążą obowiązki płatnika wskazane w art. 26 ust. 1 i następnych ustawy o CIT.

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 15 listopada 2024 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.625.2024.1.MBD, że spółka będzie uprawniona do pomniejszania dostępnego aktywa B+R z art. 18d ust. 8 ustawy o CIT (nieodliczonych kosztów kwalifikowanych), o kwotę odliczenia z tytułu art. 18db ust. 1 ustawy o CIT, tj. Zaliczki PIT nie wpłacone na rachunek Urzędu Skarbowego, w wyniku korzystania z Ulgi na innowacyjnych pracowników będą odejmowane od sumy kosztów kwalifikowanych pozostałych do rozliczenia w następnych latach.

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 18 listopada 2024 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.550.2024.2.PP, że jeśli spółka nie nabywa majątkowych praw autorskich do oprogramowania, które nabywa w celu jego dalszej odsprzedaży, a wszelkie prawa własności intelektualnej do oprogramowania, pozostają wyłączną własnością spółek zagranicznych - majątkowe prawa autorskie do przedmiotu transakcji kupna - sprzedaży oprogramowania są wyłączone z zakresu ww. umów, pozostając własnością spółek zagranicznych, to płatności dokonywane przez spółkę na rzecz spółek zagranicznych będących nierezydentami nie stanowią należności licencyjnych i nie są objęte dyspozycją art. 21 ust. 1 i art. 26 ustawy o CIT.

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 25 listopada 2024 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.516.2024.1.BD, że rozliczenia pomiędzy oddziałem a centralą są neutralne podatkowo z punktu widzenia konieczności pobierania podatku u źródła. Zatem, w sytuacji regulowania należności za wynajem samochodów przez polską Spółkę od zagranicznego Oddziału nie powstaje obowiązek potrącenia podatku źródła również za lata ubiegłe.

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 28 listopada 2024 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.588.2024.1.DD, że samo zawarcie umowy subrogacji pożyczki (zmiana pożyczkodawcy) nie spowoduje obowiązku pobrania przez płatnika podatku u źródła. Płatnik jest zobowiązany do poboru podatku u źródła jeśli dokonuje wypłat na podstawie art. 21 ust. 1 oraz art. 22 ust. 1 ustawy o CIT.