EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoPeople
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
Nowelizacja przepisów zawierająca pakiet uproszczeń tzw. Slim VAT 3 wprowadziła istotne zmiany przepisów ustaw, w tym także ustawy o CIT i PIT. Jedną z ważnych zmian jest nałożenie nowych obowiązków weryfikacyjnych na płatników technicznych. Nowe przepisy będą obowiązywały już od początku 2024 roku.
Opublikowana 5 czerwca 2023 roku ustawa z dnia 26 maja 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2022 r. poz. 1059) zawierająca pakiet uproszczeń tzw. Slim VAT 3 wprowadza szereg zmian w podatku od towarów i usług, ale także wprowadza ważne regulacje w zakresie podatku u źródła. Jedną z istotnych zmian jest nałożenie nowych obowiązków weryfikacyjnych na płatników technicznych.
Jakie rozwiązania wprowadza nowelizacja?
Zmodyfikowane przepisy przewidują, że tzw. mechanizm „pay-and-refund” mający zastosowanie do płatności pasywnych przekraczających 2 mln zł rocznie i dokonywanych na rzecz podmiotów powiązanych nie musi być stosowany względem wypłat odsetek lub dyskonta od listów zastawnych od obligacji, jeżeli spełnione są przesłanki zastosowania zwolnienia podmiotowego.
Bezpośrednio na maila
Bądź na bieżąco i subskrybuj newsletter EY
Przesłanki zwolnienia zostały wskazane w:
- art. 17 ust. 1 pkt 50a ustawy o CIT – tj. zwolnienie odsetek i dyskonta od listów zastawnych otrzymanych przez inwestorów niebędących rezydentami, oraz
- art. 17 ust. 1 pkt 50c ustawy o CIT – tj. zwolnienie odsetek i dyskonta od obligacji o terminie wykupu nie krótszym niż rok, będących przedmiotem obrotu na regulowanych rynkach giełdowych lub wprowadzonych do alternatywnego systemu obrotu w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium państwa będącego stroną zawartej z Rzecząpospolitą Polską umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,
- której przepisy określają zasady opodatkowania dochodów z dywidend, odsetek oraz należności licencyjnych, o ile podmioty powiązane z emitentem posiadają bezpośrednio lub pośrednio, łącznie z innymi podmiotami powiązanymi nie więcej niż 10% wartości nominalnej tych obligacji.
Nowe obowiązki płatnika technicznego
Powyższe oznacza, że płatnik techniczny (tj. podmiot prowadzący rachunki papierów wartościowych lub rachunki zbiorcze) nie będzie zobowiązany do poboru podatku u źródła, o ile potwierdzi, że odbiorca płatności spełnia warunki wskazane w ww. przepisach.
Przepisy nie precyzują jednak w jaki sposób należy udokumentować m.in. stopień powiązań podatnika z emitentem obligacji. Brak uregulowań w tym zakresie może prowadzić w konsekwencji do powstania wątpliwości. W szczególności co do wymaganej formy, w jakiej będzie trzeba sporządzić dokumentację.
Okiem eksperta EY
Wprowadzenie zmian w obowiązkach płatników technicznych wymaga monitorowania kształtującej się praktyki rynkowej. Warto zauważyć, że polskie organy podatkowe często przyjmują restrykcyjne podejście, wymagając od płatników dochowania wysokiego standardu należytej staranności. Warto już teraz przygotować się na powyższe zmiany i przeanalizować jakie dokumenty (np. oświadczenia) należy zebrać, aby uzasadnić, że płatnik techniczny odpowiednio zweryfikował odbiorcę płatności i potwierdził spełnienie warunków niepobrania podatku u źródła.
Podsumowanie
Zmiany wprowadzone pakietem uproszczeń Slim Vat 3 istotnie wypływają na obowiązki płatników technicznych. Podmioty prowadzące rachunki papierów wartościowych lub rachunki zbiorcze już od początku 2024 roku muszą liczyć się z dodatkowymi obowiązkami. Płatnicy techniczni muszą odpowiednio zweryfikować odbiorcę płatności, co może wiązać się z koniecznością przeprowadzenia w organizacji stosownych analiz.
Jak EY może pomóc
-
Certyfikat WHT został wymieniony przez MF w opublikowanej wersji wstępnej objaśnień do wdrożonych zmian WHT jako możliwy dowód dochowania należytej staranności.
Przeczytaj więcej -
Podatki międzynarodowe oraz planowanie podatkowe - dowiedź się jak dostosować strategię podatkową do warunków panujących na konkurencyjnym rynku. Skorzystaj z doświadczenia specjalistów i doradców podatkowych EY.
Przeczytaj więcej -
Nasz cyfrowy zespół podatkowy robi głębokie nurkowanie, aby spojrzeć na Twoją funkcję podatkową pod każdym kątem, od opodatkowania po operacje związane z funkcjami podatkowymi. Dowiedz się więcej.
Przeczytaj więcej