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安永台灣 稅務服務部 執業會計師
專業的稅務訴訟代理人,獲國際肯定的稅務權威,以實務經驗協助企業作完善的稅務規劃,並專精於協助企業從事跨國併購及投資。
本期之金融產業文摘主要聚焦於投資智慧機械、5G通訊系統,以及資通安全產品與服務,並依照產業創新條例第10-1條(下稱「產創10-1」)申請抵減營利事業所得稅時,需留意之相關細節,包含各項適用項目的詳細定義以及申請時應該檢附之文件資料等 。此外,本期金融產業文摘也會介紹產創10-1及其相關子辦法於111年修正之重要內容,提醒申請人於申請時應注意之事項,以增加申請成功的機率 。
本期安永將以在金融業者投資項目中最常見的智慧機械與新修訂納入抵減範圍的資安產品為例,介紹申請投資抵減時應注意之要點,詳細內容請參下方說明。
為了推動國內企業智慧轉型,政府於108年訂定的《產業創新條例》第10條之1,針對購置智慧機械或5G通訊系統相關全新硬體、軟體、技術或技術服務,提供企業投資抵減租稅優惠。為了鼓勵產業導入資安產品或服務,於短期內提升國家整體資安防護能力,政府於111年2月及7月分別更新產業創新條例以及修正智慧機械和5G抵減辦法,新增於111年1月1日至113年12月31日購置之資安產品或服務相關全新硬體、軟體、技術或技術服務,亦可適用產創10-1投資抵減,其餘重點如下頁圖表所述:
產創10-1的子辦法「公司或有限合夥事業投資智慧機械與第五代行動通訊系統及資通安全產品或服務抵減辦法」有針對智慧機械以及資通安全產品制定明確的定義。實務上,主管機關於進行審核時,亦會確認專案適用之智慧技術元素及智慧化功能,以評估其是否得適用投資抵減。以下謹列示金融產業常見適用之智慧機械類型以及資通安全產品之定義, 以供投資人參考。
所稱智慧機械,根據產業創新條例第10條之1之規定,係指運用巨量資料、人工智慧、物聯網、機器人、精實管理、數位化管理、虛實整合、積層製造或感測器之智慧技術元素,並具有生產資訊可視化、故障預測、精度補償、自動參數設定、自動控制、自動排程、應用服務軟體、彈性生產或混線生產之智慧化功能者。
今年立法院三讀通過修法的重點之一,就是於適用項目中新增了資通安全產品或服務。所謂資通安全產品或服務,係指為了防止資通系統或資訊遭受未經授權之存取、使用、控制、洩漏、破壞、竄改、銷毀或其他侵害,確保其機密性、完整性及可用性,運用於終端與行動裝置防護、網路安全維護或資料與雲端安全維護,並具有美國國家標準暨技術研究院(NIST)提出之下列網路安全框架五大構面之一之硬體、軟體、技術或技術服務。
建立資安管理規則以管理人員、裝置、網路設備、雲端資產、數位資料之網路安全風險,並符合下列功能之一:
建立和實施適當之資安措施以確保重要服務、設備、企業營運的運行,並符合下列功能之一:
制定並實施適當的作為以識別資安事件的發生,並符合下列功能之一:
對偵測到之資通安全事件,規劃並實施適當的行動,包括但不限於資安事件之後的:
制定並實施適當的措施以修復因資安事件受損的功能和服務,並符合下列功能之一:
由於資安產品服務首次納入申請範圍,未有先前申請經驗,各界也尚有許多問題待釐清,我們整理了有關資通安全產品或服務適用範疇的常見問答供讀者參酌,以方便檢視公司目前擁有或預計進行的投資項目,是否符合適用範疇之定義。
建議金融相關產業需留意申請各階段之常見議題,並應妥善留存支出相關憑證,以免影響申請投資抵減租稅優惠權益。
(本文由國際及併購重組稅務諮詢服務 周黎芳執業會計師、鍾振東協理聯合撰寫)
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