Besluiten rondom de 30%-regeling

Eind 2023 zijn er diverse besluiten gepubliceerd rondom de 30%-regeling wat betreft de aanpassing van de 30%-beschikking en het toepassen van de regeling met terugwerkende kracht.  Wij zetten de besluiten op een rijtje.

Wijziging 30%-beschikking

Tot op heden kon de Belastingdienst een 30%-beschikking in beginsel niet aanpassen nadat deze eenmaal was afgegeven. Door de wijziging opgenomen in het Eindejaarsbesluit 2023, is het vanaf heden wel mogelijk om onder voorwaarden de beschikking 30%-regeling aan te passen.

• De inspecteur kan ambtshalve of op verzoek de beschikking in het voordeel van de werknemers of inhoudingsplichtige herzien in het geval van onjuistheden op het moment van het vaststellen van die beschikking.
  
• De inspecteur kan de beschikking in het nadeel van de werknemer of de inhoudingsplichtige intrekken of herzien in het geval van onjuistheden op het moment van het vaststellen van die beschikking. Een intrekking of herziening heeft alleen gevolgen voor een toekomstig loontijdvak, dus de wijziging zal geen gevolgen hebben voor de periode voorafgaand aan de wijziging, tenzij 
  a) de inspecteur aannemelijk maakt dat de inhoudingsplichtige of de werknemer te kwader trouw is ter zake van het feit
      dat heeft geleid tot een onjuistheid in de beschikking; of als
  b) de inspecteur aannemelijk maakt dat ten gevolge van een fout van de inspecteur de beschikking onjuist is vastgesteld
      en die fout de werknemer of inhoudingsplichtige redelijkerwijs kenbaar is.
  

Een intrekking of herziening in het nadeel van de werknemer of inhoudingsplichtige gebeurt bij voor bezwaar vatbare beschikking, waartegen bezwaar en beroep mogelijk is.

Aanpassing 30%-beschikking nu ook mogelijk na verstrijken van de bezwaartermijn

Vanaf 1 januari 2024 is het door een wijziging in de relevante regelgeving mogelijk om een beschikking 30%-regeling te herzien na afloop van de bezwaartermijn. De bezwaartermijn bedraagt 6 weken na de datum van afgifte van de beschikking.

Tot voorkort was een wijziging in de beschikking niet mogelijk na afloop van de bezwaartermijn. Een ambtshalve herziening was ook niet mogelijk omdat het herzien van een beschikking 30%-regeling niet binnen de wettelijke definitie valt van zaken die ambtshalve mogen worden aangepast. Met de aanpassing per 1 januari 2024 is het nu wel mogelijk om de beschikking 30%-regeling in het voordeel van belanghebbende aan te passen, ook als het verzoek hiertoe na de bezwaartermijn wordt gedaan. 

Een verzoek om herziening van een beschikking 30%-regeling kan worden ingediend tot vijf jaar na het einde van het kalenderjaar waarin de 30%-regeling volgens de beschikking kan worden toegepast. Dit is anders als het gaat om een verzoek om herziening van een beschikking 30%-regeling, met als doel de looptijd van de beschikking te verlengen. In dat geval kan een verzoek om herziening worden ingediend tot vijf jaar na het einde van het kalenderjaar waarin de 30%-regeling nog zou kunnen worden toegepast volgens de nog af te geven herziene beschikking.

Mocht u vragen hebben over een mogelijk herziening van een 30%-regeling, neemt u dan contact op met uw EY-adviseur.

Verwerking van de 30%-regeling in de loonadministratie over voorliggende maanden

Voor veel werknemers die naar Nederland komen en die in aanmerking komen voor de 30%-regeling, is de 30%-beschikking nog niet toegekend op het moment dat de loonadministratie voor hen wordt opgestart. In een nieuw besluit is hierover het volgende opgenomen:

Toepassen 30%-regeling vooruitlopend op een beschikking of bij een herziening hiervan

In de volgende situaties en onder de gegeven voorwaarden kan de inhoudingsplichtige voor het toepassen van de 30%-regeling van het volgende uitgaan.

1. Gedurende de aanvraagperiode voor een beschikking of een herziening van een beschikking mag vooruitlopend op deze beschikking de 30%-regeling in de aangifte loonheffingen worden toegepast in de periode waarvoor de aanvraag of het herzieningsverzoek wordt gedaan. Als de beschikking definitief niet wordt afgegeven voor de gevraagde periode moeten de aangiften loonheffingen die zijn gedaan over loontijdvakken waarvan de aangiftetermijn is verstreken, worden hersteld door middel van het indienen van correctieberichten.
   
2. De inhoudingsplichtige kan er ook voor kiezen om de 30%-regeling vooruitlopend op de beslissing van de inspecteur niet toe te passen. In dat geval mogen de aangiften loonheffingen over loontijdvakken waarvan de aangiftetermijn is verstreken worden gecorrigeerd door middel van het indienen van correctieberichten voor de periode waarin volgens de beschikking recht bestaat op de 30%-regeling.
   
3. Als een afgegeven beschikking wordt herzien door het afgeven van een nieuwe beschikking die (deels) ziet op loontijdvakken waarvan de aangiftetermijn is verstreken, mag de 30%-regeling over deze loontijdvakken alsnog worden toegepast door middel van het indienen van correctieberichten.
   

Voorwaarden

Bovenstaande uitgangspunten gelden alleen in geval uit de arbeidsrechtelijke afspraken blijkt dat de inhoudingsplichtige aan de werknemer een 30%-vergoeding heeft toegekend en aan alle overige voorwaarden voor toepassing van de 30%-regeling is voldaan.

Wij adviseren om het al dan niet toepassen van de 30%-regeling voordat de beschikking is afgegeven, te bespreken met uw EY-adviseur.