如何使国际税收制度更加公平

第一个要素涉及到对确定税收关联性和在国家间分配商业收入的历史方法进行修订，特别是提高客户或用户所在国家的收入分配份额和相应征税权。

第二个要素涉及针对商业收入建立新的全球最低税率规则。为了避免对推动全球经济的跨境贸易和投资设置障碍，在做出改变的同时必须避免引起双重征税或增加不确定性。

该计划的成功取决于三个关键因素：

广泛的全球共识

G7和二十国集团（"G20"）都对经合组织的这一项目表示支持。目前，有132个司法管辖区通过OECD的包容性框架开展工作。各方共同参与，全面考虑问题是成功的关键。积极对话至关重要。全球各国不仅须达成全面共识，还须将该共识传播到商业世界的每一个角落。

高级别的政治承诺

该计划对国家来说利益攸关。各国必须接受其对境内的商业收入征税的权利及税收控制能力发生改变。对于任何商业活动，应用新规则会使有些国家获得额外税基，同时会导致至少一个国家相应减少税基。这两种国家都需要同等地做出承诺。落实这些承诺需要国家改变其国内税法并修订其双边税收协定，从而纳入新的规则。对于某些国家而言，这将需要修订或废除与新规则不符的现有制度。努力参与建立有效的新争议解决机制同样是兑现承诺的关键。

可靠的技术基础

共识和承诺必须建立在坚实的技术基础上。新规则应有理有据，并在各个行业和商业模式中应该保持同等影响，同时需要平稳地整合到整个全球税收框架中。公司需要能够放心地应用新规则，税务机关也需要能够有效地执行新规则。鉴于当今全球商业活动的多样性，不可能采用一个单一的税收公式，因为其不可能在所有情况下都产生适当的结果。关于新规则的协议必须以税收政策专家通过经合组织“包容性框架”流程共同制定的技术细节为基础。

这项旨在改变全球税收框架的动议是一项艰巨的任务。税收政策关系着国家主权的根本。同时，在鼓励跨国贸易和投资的全球经济环境中，妥善协调国际商业收入的税收处理至关重要。

在任何情况下，集体行动都是困难的，尤其在涉及财政事务时更是难上加难。寻求共识、促进高层的政治承诺和确保技术基础扎实需要投入时间和资源，而所有这些对于实现长期的全球解决方案都是必不可少的。

首次刊登于 《G7法国：比亚里茨峰会》背景报告，全球治理项目出版物和 《G20日本：大阪峰会》背景报告，全球治理项目出版物 。