周 黎芳 Sophie Chou

掌握關鍵時刻：優化跨境服務退稅策略與扣繳安排

面對法律規範，臺灣公司往往採取先扣稅後退稅的策略，以確保在支付服務費時能夠進行合法的稅務處理。本文將說明常見的退稅法源依據及其注意事項。

投資私募基金留意各國稅務申報義務 — 以美國為例

金融業者投資私募基金時應該仔細考慮基金的結構，特別是那些可能在不同地區引發申報和納稅義務的穿透型基金結構。本文以美國為例，探討在投資過程以及出售階段需要注意的基本事項。

波蘭發布全球最低稅負制之立法草案，包括追溯適用之特別條款

波蘭政府於2024年4月25日發布實施全球最低稅負制之立法草案，內容包括合格當地最低稅負制（QDMTT）、計入所得法（IIR）、否准扣抵法（UTPR）以及避風港條款等相關規定。

中國試行稅收事先裁定提升稅收確定性

近期，中國大陸許多地區陸續推出地方規定，開始試行稅收事先裁定（稅務預先核釋）制度。臺商可評估是否可運用此機制以提升當地據點之稅收確定性。

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本期金融專刊主題包括股利扣繳稅及推計返還機制在BEPS 2.0支柱二計算上之應用、營利事業所得稅查核準則修訂對金融業者的影響等。

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美國國會於2024年1月16日發布2024年度美國家庭及勞工稅收減免之提案，提案包括透過美臺快速雙重稅收減免法案，處理美臺重複課稅議題。

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馬來西亞政府於2023年12月29日正式發布2023年財政（第2號）法，並引入新的第XI部分，其中包含實施合格之當地最低稅負制（QDMTT）和計入所得法（IIR）規則 ，但尚未提及否准扣抵法（UTPR）之相關規定。

香港公布FSIE制度下處置資產利得相關法案

香港政府分別於12月8日及12月15日公布：（一）完善香港被動性海外所得免稅制度（FSIE）之資本利得定義，以及（二）處分股權相關本地收益適用免稅之增強稅務明確性計畫（TCES）兩項法案。

面對支柱二，企業應有的五大新思維

距離2024年只剩一個月時間，支柱二在歐洲國家將陸續上路。超過7.5億歐元營收規模的臺商，將首當其衝。面對支柱二，管理階層應有五大新思維。

百慕達政府針對擬徵收15%之企業所得稅草案進行第三次公開徵詢

百慕達政府近期為因應OECD所發布之支柱二全球最低稅負制，針對擬課徵企業所得稅之草案進行第三次公開徵詢。該草案主要係針對營收達7.5億歐元之跨國企業集團在百慕達所設立的企業個體課徵15%的企業所得稅。

中國加碼稅收優惠接連公布加計扣除政策

中國財政部和國家稅務總局於近期聯合發布43、44號公告之相關稅收優惠政策。

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美國參議院財政委員會已於2023年9月通過美臺快速雙重稅收減免法案。本期安永稅務剖析根據該法案內容，整理出四大重點面向。

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美國參議院財政委員會於2023年9月14日以27比零全票通過美臺快速雙重稅收減免法案（US-Taiwan Expedited Double Taxation Relief Act），以期降低美臺相互跨境投資之租稅負擔。

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經濟合作暨發展組織於2023年7月17日發布有關支柱二的更新稅務指引文件，主要文件包括有關全球反稅基侵蝕規則額外的行政指引、GloBE稅務資訊申報表範本及相關指引、應予課稅原則之規範範本以及相關釋義。

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本期整理香港政府近期發布針對稅務明確性計畫 （Tax Certainty Enhancement Scheme, TCES），以及香港被動性海外所得免稅制度（FSIE）之資本利得相關定義之公開徵詢文件重點。

中國公布研發費用加計扣除鑑定案例

中國大陸國家稅務總局於2023年7月31日公布《研發費用加計扣除項目鑑定案例》，旨在為企業判斷研發相關專案是否屬於「研發活動」，精準執行研發費用加計扣除政策提供參考。