報稅季來了！安永提醒綜合所得稅、遺贈稅重大變動 提早規劃稅務

報稅季即將到來，安永聯合會計師事務所安永家族辦公室副總經理張啓晉提醒納稅義務人，今年五月的申報有四大重要變動，包括綜合所得稅級距調高、基本生活費調高、租金支出扣除額調整、幼兒學前特別扣除額規定更優惠。此外，遺贈稅與贈與稅的級距皆調高，需特別關注新規定，善用免稅額度，提早作好規劃。

綜所稅四大變動 這樣報可省稅

1. 綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、部分扣除額及課稅級距調高：

113年度每人的免稅額提高為新臺幣9.7萬元（以下金額皆以新臺幣計算），相較去年度增加5,000元；標準扣除額增加為13.1萬元，相較去年度增加7,000元。

2. 基本生活費調高：

申報戶成員每人基本生活費提高至21萬元的保障可不課稅，相較去年度增加8,000元。

3. 幼兒學前特別扣除額規定更優惠：

為鼓勵生育，幼兒學前扣除額更加優惠。除了取消排富條款，擴大適用年齡從五歲以下改為六歲以下。此外，扣除額度提高，適齡子女從每人可扣除12萬元，提高為15萬元；第二名及以上子女，每人可扣除22.5萬元。舉例若家庭育有2名年滿6歲及4歲的子女，共可扣除37.5萬元（15萬元+22.5萬元）

4. 租金支出扣除額改變：

從一般扣除額的「列舉扣除額」項目，改為「特別扣除額」，更容易適用。上限從原先12萬元提高至18萬元。也就是說，原本有租金支出，可能因列報之列舉扣除項目合計金額小於標準扣除額，因此擇用標準扣除額而無法享受到此租金支出扣除額扣除效益的申報戶，現在也有機會適用，且額度比之前更高。

提醒納稅義務人留意，適用條件本次新增「納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在境內有房屋者」，不適用租金特別扣除額，但若因就業、就學等符合財政部解釋函令公告之情形需租屋者，不受此限制。此外，並增加排富條款，包括減除租金支出及長照特別扣除額後，本人或配偶仍適用累進稅率20%以上者，則無法享有租金扣除。舉例，納稅義務人申報戶成員名下無不動產，僅在境內租有一間房屋供一家四口自住，無論適用標準或列舉扣除額者，皆可申報租金支出特別扣除額上限18萬元；但若申報戶符合排富規定，就算是在境內租屋且自用，也不適用此項扣除額。
 

遺產稅、贈與稅稅負降低 提前規劃可減稅

安永聯合會計師事務所安永家族辦公室副總經理林信行分享，遺產稅、贈與稅課稅級距金額調升於今年開始適用。課稅級距調高後，遺產稅10%稅率適用範圍調高為遺產淨額5,621萬元以下；稅率15%適用於5,621萬元至1億1,242萬元；20%稅率適用於超過1億1,242萬元。贈與稅10%稅率適用額度提高至贈與淨額2,811萬元以下；15%稅率適用範圍2,811萬元至5,621萬元；20%稅率適用於超過5,621萬元。舉例來說，若贈與淨額2,811萬元，贈與稅10%僅需繳納281.1萬元稅額，在贈與相同金額之情況下，所需繳納之贈與稅會較過去更少。若在遺產淨額5,621萬元的情形下，與去年比較，遺產稅金額將減少31萬500元。
 

靈活運用新制度 加速傳承腳步

林信行建議可靈活運用贈與額度、夫妻互贈的兩個策略，有效減少遺產稅負。

策略1：善用每年贈與額度

高資產客戶往往會善用超額贈與，透過較低贈與稅率10%來傳承資產，避免最後全部的財產都適用最高遺產稅率20%。在課稅級距提高下，於每年10%贈與額度內，可多贈與311萬元。

策略2：夫妻相互贈與不計入贈與額度，加速傳承腳步。

配偶相互贈與不需計入贈與總額，可以先將資產以免稅的方式贈與給配偶，再各自用超額贈與（稅率10%）轉贈傳承給下一代。舉例若夫擁有大筆財富，可先將財富以免稅的方式贈與給配偶，之後夫妻再各自贈與給小孩，如此一來於每年10%贈與額度內，相比往年，可多贈與622萬元。

- 完 -

安永 | 建設更美好的商業世界

安永的宗旨是致力建設更美好的商業世界。我們以創造客戶、利害關係人及社會各界的永續性成長為目標，並協助全球各地資本市場和經濟體建立信任和信心。

以數據及科技為核心技術，安永全球的優質團隊涵蓋150多個國家的業務，透過審計服務建立客戶的信任，支持企業成長、轉型並達到營運目標。

透過專業領域的服務 －審計、諮詢、法律、稅務和策略與交易諮詢，安永的專業團隊提出更具啟發性的問題，為當前最迫切的挑戰，提出質疑，並推出嶄新的解決方案。

安永是指 Ernst & Young Global Limited 的全球組織，加盟該全球組織的各成員機構都是獨立的法律實體，各成員機構可單獨簡稱為「安永」。Ernst & Young Global Limited 是註冊於英國的一家保證（責任）有限公司，不對外提供任何服務，不擁有其成員機構的任何股權或控制權，亦不作為任何成員機構的總部。請登錄ey.com/privacy，了解安永如何收集及使用個人資料，以及個人資料法律保護下個人所擁有權利的描述。安永成員機構不從事當地法律禁止的法律業務。如欲進一步了解安永，請瀏覽ey.com。

安永台灣是指按中華民國法律登記成立的機構，包括：安永聯合會計師事務所、安永管理顧問股份有限公司、安永諮詢服務股份有限公司、安永企業管理諮詢服務股份有限公司、安永財務管理諮詢服務股份有限公司、安永圓方國際法律事務所及財團法人台北市安永文教基金會。如要進一步了解，請參考安永台灣網站ey.com/zh_tw。