2025財富傳承挑戰 高資產人士迎戰全球變局、CFC新規

美國新任總統川普就任後，全球地緣政治與經濟局勢風起雲湧，臺灣⾼資產⼈⼠的財富管理與傳承計畫將面臨更大挑戰，臺灣CFC（受控外國企業）法案對於境外信託業者新規範也不可忽視。為了協助⾼資產族群布局因應，安永聯合會計師事務所與中華財富傳承顧問協會，於今（17）日舉辦「2025年：⾼資產⼈⼠⾯臨之財富傳承挑戰」研討會，探討全球經濟趨勢，協助⾼資產⼈⼠熟悉稅務變⾰、做好傳承因應，以及聯準會政策對財富管理的影響。

全球經濟變局多重挑戰 臺商三大因應策略

中信⾦控⾸席經濟學家、臺⼤經濟系名譽教授林建甫指出，2025年全球面臨多重挑戰。包括美國川普新政帶來衝擊，美國政府預計放寬產業監管並加徵關稅，對全球經濟與供應鏈將產生連鎖反應。此外，美國聯準會上修2025年經濟與通膨預期，貿易政策不確定性升高，造成政策變數增加。2025年上半年景氣不確定性升溫，美債殖利率可能下滑，應持續關注全球地緣政治對各國產生的影響，以及驅動全球供應鏈再次重組的關鍵。

面對全球經濟變化，林建甫提醒臺商三大關鍵策略。

1. 布局「新東向、新南向」路線：掌握就地生產、友岸外包服務，擴大對中國以外的地區的投資。
2. 調整中國市場策略：已在中國的臺商應強化在地化布局，善用中國完整的產業鏈與供應鏈優勢。
3. 科技驅動升級轉型：外貿、傳產、低技術門檻的產業，將面臨升級轉型或淘汰壓力；具研發能力與技術的臺商，可與當地廠商結盟，獲取政府資源。

CFC信託新規變革 高資產人士該如何接招？

2024年1月與信託相關之CFC新函令上路以來，對於高資產人士及其境外信託運作影響重大。信託之委託人、孳息受益人及信託受託人將面臨更嚴格的稅務規範與申報義務，稍有不慎，可能導致法律遵循風險增加甚至遭受罰款。安永聯合會計師事務所家族企業傳承規劃及稅務諮詢服務副總經理林信行提醒高資產人士可提前因應，避免影響財富管理與傳承計畫。

1. 受託人（例如境外信託公司）需申報信託所得：若委託人以CFC股份或資本額為信託財產時，受託人有辦理信託所得申報義務，應依照CFC當年度盈餘按信託股權直接持股比率及當年度信託期間申報CFC營利所得。2025年起，受託人須於每年一月底前完成上一年度的信託所得申報。
2. CFC財務報表的申報與更正：若受託人無法在前述信託申報期間內取得經會計師查核簽證之CFC財務報表或其他文據，可以先用CFC財務報表自結盈餘數申報，後續若經會計師查核簽證之CFC財務報表或經稽徵機關確認後之金額與該自結盈餘數不同，應於5月底前辦理更正申報，並通知受益人。依規定，於前述期限內更正申報者可免依所得稅法處罰，但是若未據實申報，將依所得稅法第111條之1第3項規定處罰受託人。
3. 個人CFC營利所得申報義務：受託人在申報信託所得的同時，國稅局將掌握委託人或孳息受益人之CFC資訊與盈餘，建議受託人應提醒委託人或孳息受益人在辦理個人綜合所得結算申報時，需留意受託人申報的信託所得，以避免有所得額漏報或短報之情事發生。

對於臺灣稅務居民（委託人或孳息受益人），林信行建議兩大因應做法，以降低未來的稅務負擔。

1. 選擇直接持有境外資產：評估是否可註銷境外公司，轉為個人直接持有資產（如境外保單、金融資產），避免不必要的合規成本。
2. 規劃稅務居民身分：可考慮轉變為非稅務居民後，未來僅須就臺灣地區來源所得課稅，海外所得則不適用CFC所得（海外所得）申報規定。

- 完 -

安永 | 建設更美好的商業世界

安永的宗旨是致力建設更美好的商業世界。我們以創造客戶、利害關係人及社會各界的永續性成長為目標，並協助全球各地資本市場和經濟體建立信任和信心。

以數據及科技為核心技術，安永全球的優質團隊涵蓋150多個國家的業務，透過審計服務建立客戶的信任，支持企業成長、轉型並達到營運目標。

透過專業領域的服務 －審計、諮詢、法律、稅務和策略與交易諮詢，安永的專業團隊提出更具啟發性的問題，為當前最迫切的挑戰，提出質疑，並推出嶄新的解決方案。

安永是指 Ernst & Young Global Limited 的全球組織，加盟該全球組織的各成員機構都是獨立的法律實體，各成員機構可單獨簡稱為「安永」。Ernst & Young Global Limited 是註冊於英國的一家保證（責任）有限公司，不對外提供任何服務，不擁有其成員機構的任何股權或控制權，亦不作為任何成員機構的總部。請登錄ey.com/privacy，了解安永如何收集及使用個人資料，以及個人資料法律保護下個人所擁有權利的描述。安永成員機構不從事當地法律禁止的法律業務。如欲進一步了解安永，請瀏覽ey.com。

安永台灣是指按中華民國法律登記成立的機構，包括：安永聯合會計師事務所、安永管理顧問股份有限公司、安永諮詢服務股份有限公司、安永企業管理諮詢服務股份有限公司、安永財務管理諮詢服務股份有限公司、安永圓方國際法律事務所及財團法人台北市安永文教基金會。如要進一步了解，請參考安永台灣網站ey.com/zh_tw。