安永耕耘全臺新創  觀察新創四大常見需求 提供量身服務

經濟合作暨發展組織（OECD）針對BEPS 2.0支柱二，陸續發布相關指引並進行公開意見徵詢。歐盟方面更發布《公開國別報告指令》，要求大型跨國集團公開揭露國別報告中相關重要資訊。安永聯合會計師事務所於今（29）日舉辦線上研討會，帶領企業掌握支柱二及歐盟公開國別報告指令的發展趨勢及影響。

安永聯合會計師事務所國際及併購重組稅務諮詢暨移轉訂價服務執業會計師林宜賢指出，面對全球稅改的租稅環境變化，企業應儘早檢視集團移轉訂價政策及利潤分配情形、追蹤確認集團所在之租稅管轄區是否採用合格當地最低稅負制（QDMTT）及其對租稅減免措施之影響，進而評估支柱二對集團金流的影響。林宜賢亦提醒，建議企業密切關注有關BEPS 2.0專案之後續動態，並追蹤OECD、G20及歐盟針對全球最低稅負制之全球租稅變化趨勢，以評估對自身業務之潛在衝擊。

安永聯合會計師事務所移轉訂價服務執業會計師林志仁說明，支柱二適用於集團年度合併收入達7.5億歐元的跨國集團，依照OECD之建議，可能需於2026年6月30日前編製及申報第一次的全球反稅基侵蝕規則稅務資訊申報表（GloBE Information Return），若某租稅管轄區有效稅率低於15％，則應計算補充稅額及決定稅額分配。林志仁建議，針對大型企業，可預先評估是否有租稅管轄區適用支柱二的避風港條款，以排除補充稅額計算，進而降低法遵成本。特別是過渡期間之避風港條款，係以其國別報告（CbCR）資訊為基礎，若企業實體所在之租稅管轄區符合相關測試之一，則該租稅管轄區當年度之補充稅額為0，計算相對單純。

對於BEPS 2.0相關影響，企業應如何做好2023年相關報告之準備？安永（中國）企業諮詢有限公司荷蘭／歐洲稅務中心資深經理王靜文表示，GloBE 所得及調整後的涵蓋稅額計算，係採用財務報表之淨損益及所得稅費用為基礎並進行必要之相關調整，在資料蒐集及計算流程方面，建議企業內部及早評估其資料完整性及所需時間。王靜⽂提醒，企業需特別留意達成合規性要求的3個關鍵要素。

1. 有效稅率（ETR）評估：以高階有效稅率進行評估及衡量潛在稅務影響；
2. 稅務考量：進行稅務規劃及優化策略之評估；以及
3. 確保合規性及設計資料管理流程。

此外，Ernst & Young Belastingadviseurs LLP稅務諮詢服務經理龍怡說明，歐盟提出的公開國別報告指令，要求大型跨國企業公開揭露稅收相關資訊，包括跨國企業在每個歐盟成員國和歐盟稅務不合作名單上的國家所繳納的所得稅。揭露的資訊需要以歐盟官方語言之一提交給相關的商業登記機構，並在公司的網站上發布。公開國別報告規範跨國集團只要在歐盟單一市場上從事營運活動，且集團連續兩年的全球年度合併收入超過7.5億歐元，需每年度揭露在每一歐盟成員國以及歐盟稅務不合作名單的個別租稅管轄區相關資訊，其他租稅管轄區則以彙總方式揭露即可。

林志仁歸納，因應全球稅改的挑戰，建議跨國集團評估編製及申報稅務資訊申報表及歐盟公開國別報告所需之時間成本、集團內部資料蒐集、整合及現有系統的效率及完整性是否足以因應相關申報需求，並考慮針對重大跨國關係企業交易申請雙邊預先訂價協議，以降低稅負之不確定性，定期檢視稅務風險並進行必要之調整。

- 完 -

安永 | 建設更美好的商業世界

安永的宗旨是致力建設更美好的商業世界。我們以創造客戶、利害關係人及社會各界的永續性成長為目標，並協助全球各地資本市場和經濟體建立信任和信心。

以數據及科技為核心技術，安永全球的優質團隊涵蓋150多個國家的業務，透過審計服務建立客戶的信任，支持企業成長、轉型並達到營運目標。

透過專業領域的服務 －審計、諮詢、法律、稅務和策略與交易諮詢，安永的專業團隊提出更具啟發性的問題，為當前最迫切的挑戰，提出質疑，並推出嶄新的解決方案。

安永是指 Ernst & Young Global Limited 的全球組織，加盟該全球組織的各成員機構都是獨立的法律實體，各成員機構可單獨簡稱為「安永」。Ernst & Young Global Limited 是註冊於英國的一家保證（責任）有限公司，不對外提供任何服務，不擁有其成員機構的任何股權或控制權，亦不作為任何成員機構的總部。請登錄ey.com/privacy，了解安永如何收集及使用個人資料，以及個人資料法律保護下個人所擁有權利的描述。安永成員機構不從事當地法律禁止的法律業務。如欲進一步了解安永，請瀏覽ey.com。

安永台灣是指按中華民國法律登記成立的機構，包括：安永聯合會計師事務所、安永管理顧問股份有限公司、安永諮詢服務股份有限公司、安永企業管理諮詢服務股份有限公司、安永財務管理諮詢服務股份有限公司、安永圓方國際法律事務所及財團法人台北市安永文教基金會。如要進一步了解，請參考安永台灣網站ey.com/zh_tw。