保險系列：年金、健康與傷害保險等實用稅務議題簡介

年金保險簡介

• 年金保險，係指保險人依保險契約的約定，在被保險人終身生存期間或一定期間內，定期給付一定金額的生存保險契約。
• 目的：為避免被保險人在退休後因為長壽問題陷入生存困境，將預留生活費不足的風險轉嫁給保險公司。以躉繳或定期繳交保費給保險公司來累積保單價值準備金，並自約定給付期起，按約定時間與金額持續給付一段特定生存期間或可約定給付直至身故。

年金保險 — 稅負議題探討

• 部分年金保險設有保證給付金額或保證給付期間，被保險人身故後仍可將未支領年金之年金餘額給付給身故受益人。
• 特別注意的是：年金保險的生存受益人必為被保險人本人，而身故受益人則可自行指定。

• 要保人與被保險人（生存受益人）為同一人之狀況的年金保險課稅方式：

健康保險與傷害保險簡介

• 簡單來說，健康保險及傷害保險是針對被保險人發生疾病與意外風險時，保險人（即保險公司）應按保險契約給付受益人約定保額的保險。

健康保險與傷害保險：遺產稅議題

• 健康保險及傷害保險中，有約定死亡給付者通常為內加的壽險條件，性質上歸屬於人壽保險，故適用遺贈稅法第16條，有指定受益人者免納入遺產稅課稅範圍。但若性質非屬死亡給付，被保險人卻於給付之前身故，則該保險給付應屬被保險人遺產。
  • 傷害保險保額約定於被保險人死亡時給付於指定之受益人者，是否不列入遺產?
    • 依財政部賦稅署83年05月31日台稅三發第830869867號函，傷害保險保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額既不得作為被繼承人之遺產，自非被保險人遺產稅之課稅範圍。
  • 取得住院、醫療理賠金等非身故理賠金，應計入遺產申報課稅
    • 依遺產及贈與稅法規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額。
    • 但健康險如醫療險、癌症險等，保險金是給付予被保險人本人，倘若保險公司給付保險金時被保險人已經身故，而由繼承人取得。縱使有指定受益人，該保險金仍為被保險人的遺產，繼承人應依規定列入遺產課稅。

安永家族辦公室小補充

一、綜合所得稅申報，可以申報列舉扣除的保險費：

二、保險給付應計入個人基本所得額課稅相關規定：

應計入個人基本所得額之保險給付，應同時符合以下三要件：

1. 該條例施行後（95年1月1日）所訂立之保險契約。
2. 該保險契約為人壽保險或年金保險。
3. 受益人與要保人非屬同一人。
   

換句話說，94年12月31日以前訂立之保險契約、受益人與要保人為同一人之人壽保險及年金保險給付，以及健康保險給付、傷害保險給付，都無須計入受益人受領保險給付當年度之基本所得額中，課徵基本稅額。