Вопросы контроля трансфертного ценообразования в целях налогообложения из года в год становятся всё более значимыми для казахстанских налогоплательщиков. Это связано с увеличением количества и доскональности налоговых проверок по вопросам трансфертного ценообразования, а также усилением контроля со стороны уполномоченных органов. Данная тенденция имеет глобальные масштабы и в основном исходит из рекомендаций, разрабатываемых Организацией Экономического Сотрудничества и Развития. Казахстан активно сотрудничает с этой организацией по различным направлениям, включая трансфертное ценообразование.
Важно отметить, что, в 2022 году внесены изменения в отчетность по трансфертному ценообразованию, а также ведется работа над реформой Закона РК «О трансфертном ценообразовании». В целом эти изменения можно рассматривать как расширение и усовершенствование контроля по трансфертному ценообразованию в Казахстане.
Изменения в отчетности по трансфертному ценообразованию
В мае 2022 года были опубликованы и с июня 2022 года начали действовать обновленные правила подготовки и представления трехуровневой отчетности по трансфертному ценообразованию в Казахстане.1 Обновленные правила будут применяться к отчетности, которую налогоплательщики готовят за период с 2021 года и далее, за исключением случаев, когда налогоплательщик подал отчетность за 2021 год в налоговые органы до вступления изменений в действие.2
Наиболее значимые изменения относятся к форме местной отчетности и включают следующее:
- Расширен периметр контрагентов, сделки с которыми должны включаться в местную отчетность. Ранее это были сделки с компаниями международной группы, которые вместе с казахстанским налогоплательщиком попадали в общую консолидацию финансовой отчетности. Такое обычно происходит, когда более 50% долей участия в компании принадлежит группе материнской компании. Теперь, согласно обновленной редакции, в местную отчетность должны включаться сделки с «взаимосвязанными сторонами». Такой охват значительно шире, поскольку взаимосвязанность предполагает долю участия или долю голосующих акций компании, которые принадлежат группе материнской компании, в размере 10% и более. Помимо этого, определение взаимосвязанности сторон включает аффилированные лица, доверительное управление, контроль и другие условия.
- Введен порог материальности для категорий контролируемых сделок, включаемых в местную отчётность – 250 тыс. МРП для общей суммы доходов (расходов) и/или обязательств. Ранее для местной отчетности налогоплательщики закрепляли порог материальности в учетной политике, теперь в данной процедуре нет необходимости. Следует отметить, что сумма основного долга по займам теперь также должна учитываться для определения материальности. При отсутствии в отчетном финансовом году материальных категорий контролируемых сделок местная отчетность не предоставляется.
- Расширено основание для объединения сделок в единую категорию для применения порога материальности: группировке подлежат сделки с идентичными или однородными товарами (работами, услугами) без учета экономических условий, в которых были совершены такие сделки.
- В раздел «Местный субъект» необходимо дополнительно включить описание лиц, которым подчиняется местное руководство, включая страны, в которых такие лица имеют свои основные офисы.
- В разделе «Ответственность Местного субъекта» необходимо дополнительно указать исполнителя, который подготовил местную отчетность, в том числе: фамилию, имя, отчество, телефон и подпись исполнителя.