Declaración Anual del Impuesto a la Renta

¿Existe alguna norma que debe tenerse en cuenta para la Declaración Jurada de este año?

Como modificaciones normativas recientes, es importante tener en consideración: 

De igual manera deben de tenerse en cuenta los nuevos pronunciamientos de Sunat, tribunal fiscal y de la corte suprema que puedan ser aplicables a cada contribuyente. Por ejemplo recientemente se tienen nuevos pronunciamientos relacionados a gastos preoperativos, activos intangibles, activos fijos en desuso, comisiones de estructuración, instrumentos financieros derivados, entre otros.

¿Cuál es la diferencia de declarar bajo el formulario simplificado frente al formulario completo?

La principal diferencia es la cantidad de información solicitada. En el formulario simplificado la información a declarar es mínima en comparación con el formulario completo, por ejemplo no se presentará detalle de adiciones y deducciones, balance de comprobación, detalle de proveedores, clientes; entre otros.

El formulario simplificado es aplicable a aquellos contribuyentes del régimen general cuyos ingresos no superen las 1,700 UIT y a los del régimen MYPE Tributario.

¿Qué pasa si no ingreso la DJ anual en la fecha correspondiente o la ingreso con errores?

Si los contribuyentes no presentan la declaración jurada dentro de los plazos establecidos, la multa será equivalente a 1 UIT (S/ 5,150). Y en caso tengan tributos por pagar se le sumarán los intereses correspondientes hasta la fecha de regularización.

Por otro lado, si se consignaron errores, la multa ascenderá al 50% del tributo omitido.

Existen descuentos a las sanciones en la medida en que, por ejemplo, el contribuyente los subsane voluntariamente. Siendo ello así, en el primer caso en el que no se presentó la declaración jurada la multa de S/ 5,150 podría reducirse hasta en un 90%. 

Y en el caso en que fuese presentada con errores la multa podrá reducirse hasta en un 95%.

5 recomendaciones para tomar en cuenta al presentar la declaración anual

• Analizar toda la documentación contable a fin de tener presente las principales operaciones y poder determinar su efecto tributario en la declaración.

• Listar los conceptos deducibles y no deducibles establecidos por la ley del impuesto a la renta y ver cuál de ellos puede aplicar a las operaciones realizadas en el ejercicio. 

• Verificar las partidas temporales declaradas en ejercicios anteriores y analizar el impacto en la declaración jurada anual 2023. Asimismo revisar los créditos o saldos a favor que posee el contribuyente para aplicarlos debidamente contra el impuesto determinado. 

• Revisar los nuevos criterios establecidos por Sunat, tribunal fiscal o la corte suprema a fin de analizar el impacto en las operaciones del contribuyente.

Finalmente para fines del formulario virtual, es importante revisar a detalle la información a declarar, no solo la tributaria sino también la contable, tales como balance de comprobación, detalles de proveedores, clientes y otra información complementaria; pues en diversas ocasiones muchos contribuyentes han presentado información incompleta o inconsistente que posteriormente ha generado cartas inductivas o inicios de fiscalización por parte de la administración tributaria.