Připravované změny odvodu pojistného u DPP a příjmů z akcií a opcí

Připravované změny odvodu pojistného u DPP a příjmů z akcií a opcí

29. ledna 2024
Předmět Tax Alert
Kategorie Zaměstnanci Ostatní daně

Zobrazit zdroje

Do vnějšího připomínkového řízení byl zaslán návrh změn v zákonech o sociálním a zdravotním pojištění. Změny se především týkají úpravy odvodu pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění u dohod o provedení práce a u příjmů z akciových a opčních plánů.

Změny u dohod o provedení práce

Jak jsme vás již informovali (ZDE), schválený konsolidační balíček zpřísňuje od 1. července 2024 pravidla pro osvobození od odvodu pojistného u DPP. Limit pro osvobození by se měl lišit podle toho, zda má zaměstnanec DPP u jednoho či více zaměstnavatelů současně.

Navržená úprava rozlišení dle počtu zaměstnavatelů ruší a namísto toho zavádí tzv. režim oznámené dohody, kterou může mít zaměstnanec pouze u jednoho zaměstnavatele. Příslušnou evidenci povede Česká správa sociálního zabezpečení na základě oznámení podaného zaměstnavatelem. Pojistné by se pak platilo pouze tehdy, kdy příjem ze všech DPP uzavřených s tímto zaměstnavatelem dosáhne v daném měsíci alespoň 25 % průměrné mzdy (tj. 10 500 Kč v roce 2024).

Odvod pojistného u ostatních, tj. neoznámených dohod, by se posuzoval jako obecné zaměstnání – tj. buď jako zaměstnání malého rozsahu, kdy sjednaný příjem je nižší jak 4 000 Kč měsíčně a pojistné se neodvádí, nebo jako standardní zaměstnání s účastí na pojištění a odvodem pojistného.

Zaměstnanecké akcie/opce

Novela také sjednocuje okamžik odvodu pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění u příjmů v podobě zaměstnaneckých opcí a akcií s odvodem daně z příjmů. Jak jsme vás již informovali (ZDE), od nového roku dochází k odložení zdanění zaměstnaneckých opcí a akcií, a to v některých případech až o 10 let.

Navržená novela by měla stejně odkládat od 1. července 2024 i odvod pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění. U odvodu pojistného by se ale nemělo přihlížet k případné úpravě základu daně při poklesu tržní hodnoty akcie.

Navržená úprava s sebou přináší mnoho praktických otazníků. O dalším vývoji vás budeme informovat.

V případě dotazů se prosím obraťte na autory článku nebo na daňový tým EY, se kterým pravidelně spolupracujete.

Autoři:

Radka Růžičková

Ondřej Polívka

  • Tax Alert - English

    Forthcoming changes to insurance premiums for work performance agreements and income from employee shares and stock option plans

    Draft amendments to the Social Security and Health Insurance Acts have been sent for external comment. The changes mainly concern the regulation of the social security and health insurance contributions from income under the work performance agreement arrangement and income from employee share and stock option plans.

    Changes to work performance agreements (DPP)

    As we have already informed you (HERE), the approved consolidation package tightens the rules for the exemption from insurance premiums for DPPs from 1 July 2024. The exemption limit should vary depending on whether the employee has a DPP with one or more employers at the same time.

    The proposed amendment abolishes the distinction according to the number of employers and instead introduces a so-called notified arrangement scheme, which an employee can have with only one employer. The relevant register will be kept by the Czech Social Security Administration on the basis of a notification submitted by the employer. Insurance premiums would then be paid only if the income of an employee from all the DPPs concluded with that employer in a given month amounts to at least 25 % of the average wage (i.e. CZK 10 500 in 2024).

    Insurance premiums for other, i.e. unnotified, agreements would be treated as general employment - i.e. either as small-scale employment where the agreed income is less than CZK 4 000 per month and no insurance premiums are paid, or as standard employment with participation in insurance and payment of insurance premiums.

    Employee shares/stock options

    The amendment also aligns the time of payment of social security and health insurance contributions for income in the form of employee stock options and shares with the payment of income tax. As we have already informed you (HERE), from the new year, the taxation of employee stock options and shares will be postponed, in some cases for up to 10 years.

    The proposed amendment would similarly defer the payment of social security and health insurance premiums from 1 July 2024. However, any adjustment of the tax base if the market value of a share falls should not be taken into account for the payment of insurance premiums.

    The proposed amendment raises many practical questions. We will keep you informed of further developments.

    If you have any questions, please contact the authors of this article or the EY tax team with whom you regularly work.

    Authors:

    Radka Růžičková

    Ondřej Polívka