Fiscale punten regeerprogramma

Uitwerking van het hoofdlijnenakkoord door het kabinet; meer oog voor het (fiscale) vestigingsklimaat

Het kabinet heeft op vrijdag 13 september 2024 het regeerprogramma gepubliceerd. Het betreft een uitwerking van het op 16 mei 2024 gepresenteerde hoofdlijnenakkoord. In het regeerprogramma is ook een aantal fiscale punten opgenomen. Het gaat onder meer om onderstaande punten.

Ondernemingsklimaat

Een sterk ondernemingsklimaat is volgens het kabinet onmisbaar voor een stabiele Nederlandse economie en gezonde bedrijven, waarvan iedereen meeprofiteert. Daarbij hoort ook dat internationaal opererende bedrijven zich in Nederland willen vestigen, oftewel een gunstig vestigingsklimaat. Het kabinet heeft ambitie om weer tot de top-5 van meest concurrerende landen wereldwijd te horen.

Het kabinet geeft aan dat voor bedrijven duidelijk, stabiel en voorspelbaar beleid belangrijk is. Het kabinet zegt te staan voor stabiel en voorspelbaar (fiscaal) beleid, bijvoorbeeld als het gaat om het reguliere vennootschapsbelastingtarief, een voldoende aantrekkelijke fiscale kenniswerkersregeling, de Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO) en de innovatiebox. 

Het kabinet voert lastenverlichtingen door voor het bedrijfsleven, zoals het terugdraaien van de verlaging van de mkb-winstvrijstelling, het terugdraaien van de afschaffing van de regeling in de dividendbelasting voor de inkoop eigen aandelen, de verlaging van de generieke renteaftrekbeperking in de vennootschapsbelasting naar 25, het terugdraaien van de verhoging van de CO2-heffing industrie en het terugdraaien van de verhoging van de energiebelasting. Het kabinet vervolgt het onderzoek naar een fiscale regeling voor medewerkersparticipatie bij startups en scale-ups. 

Verder moeten ondernemers betere toegang tot financiering krijgen. Ook wil het kabinet gezamenlijk het huidige overheidsbeleid doorlichten, waarbij subsidies, fiscale faciliteiten en regelingen in het licht van krapte, arbeidsmigratie en andere schaarstes zullen worden bezien.

Koopkracht, extra schijf in de inkomstenbelasting en toeslagenstelsel

Het kabinet geeft aan met een evenwichtig koopkrachtpakket kwetsbare groepen en werkende middeninkomens te ondersteunen. Met het pakket denkt het kabinet invulling te gegeven aan de doelen van het Hoofdlijnenakkoord: het niet laten oplopen van armoede en kinderarmoede ten opzichte van 2024, het inzetten van middelen zodat werkende middeninkomens er op vooruit gaan, het verlagen van de marginale druk en de wens om het belastingstelsel begrijpelijker te maken. Het kabinet richt zich op deze doelen via de introductie van een extra tarief in de inkomstenbelasting, gecombineerd met een verlaging van het tarief in de eerste schijf. Het kabinet financiert deze lastenverlichting deels door het verlagen van de algemene heffingskorting.

Het kabinet heeft de ambitie om deze kabinetsperiode wetgeving voor te bereiden voor een hervorming van het toeslagen- en belastingstelsel en op diverse onderdelen van de sociale zekerheid.

Schijnzelfstandigheid

Het kabinet komt met een wetsvoorstel voor meer werkzekerheid voor flexwerkers met maatregelen om uitzendkrachten, oproepkrachten en tijdelijke werknemers beter te beschermen. En met een wetsvoorstel dat duidelijker maakt wanneer iemand werkt als werknemer of als zelfstandige. Om zelfstandigen beter te beschermen tegen verlies van inkomen in geval van langdurige arbeidsongeschiktheid en een gelijker speelveld tussen werkenden te bevorderen, komt er een verplichte arbeidsongeschiktheidsverzekering voor zelfstandigen. Ook gaat de Belastingdienst weer handhaven op de kwalificatie van de arbeidsrelatie voor de loonheffingen om schijnzelfstandigheid te bestrijden.

Wonen en volkshuisvesting

Het kabinet neemt maatregelen om investeren in private huur, middenhuur en vrije huur aantrekkelijker te maken. Het kabinet verlaagt het algemeen tarief van de overdrachtsbelasting voor beleggers in woningen naar 8%. Ook verhoogt het kabinet (zoals hierboven al reeds gemeld) de maximale generieke renteaftrek in de vennootschapsbelasting van 20% naar 25% van de gecorrigeerde winst (EBITDA).

Naar aanleiding van de arresten van de Hoge Raad over box 3 werkt het kabinet een tegenbewijsregeling uit. Dit biedt verhuurders de mogelijkheid om het werkelijke rendement over hun gehele vermogen, niet alleen de beleggingen in vastgoed, bij de Belastingdienst aan te tonen.

Ook kijkt het kabinet hoe een belasting op onbebouwde grond met een woonfunctie kan worden vormgegeven, met als doel woningbouw te bevorderen en speculatie met bouwgrond tegen te gaan.

Eigen woning

Het kabinet wijzig de fiscale positie van de eigen woning niet. De huidige regeling rond hypotheekrenteafterek en het eigenwoningforfait blijft ongewijzigd. Het kabinet gaat met gemeenten in gesprek en onderzoekt met hen of en hoe de stijging van de gemeentelijke woonlasten (OZB) kan worden gemaximeerd.

Auto’s

Het kabinet constateert dat door de geleidelijke toename van elektrische auto’s de overheidsinkomsten zullen afnemen, terwijl juist gestreefd wordt naar een stabiele opbrengst van de autobelasting op de lange termijn. Van de elektrische rijder vraagt het kabinet een eerlijke bijdrage.

Het kabinet gaat op zoek naar een nieuwe toekomstbestendige balans tussen deze ontwikkelingen en wil in het eerste kwartaal van 2025 een plan presenteren voor een hervorming van de autobelastingen en het aanpalende mobiliteitsbeleid. In dit plan zullen verschillende opties worden uitgewerkt, waarbij rekening gehouden zal worden met eerdere afspraken over de hervorming van de autobelastingen en de daaraan gerelateerde CO2-reductie.

Vanaf 2026 komt er in de motorrijtuigenbelasting een nieuwe tariefkorting voor emissievrije personenauto’s die gedeeltelijk compenseert voor het technisch meergewicht van het accupakket.

Vliegen

Het kabinet wil een gedifferentieerde vliegbelasting naar afstand invoeren. Deze maatregel heeft als doel om de hogere uitstoot van lange afstandsvluchten zwaarder te belasten. De verhoging van de vliegbelasting wordt per 1 januari 2027 ingevoerd (via een apart wetstraject of Belastingplan 2026).

Fiscale positie boeren en vissers

Het kabinet geeft aan nadrukkelijk oog te houden voor de fiscale positie van boeren en vissers en wil de brandstofkosten voor agrarische ondernemers verlagen.

Energie

Het kabinet wil het tarief van de energiebelasting op aardgas in de eerste en tweede schijf verlagen en zo bijdragen aan een lagere energierekening.

Tot slot

Enkele bovengenoemde plannen zijn reeds opgenomen in het Belastingpakket 2025. Een uitgebreide toelichting op Prinsjesdag en het Belastingpakket 2025 vindt u in andere berichten in deze editie van EY Fiscaal Nieuws.

Het gehele regeerprogramma vindt u hier.